Нужна помощь?первая консультация 0 ₽ ЗА ЯВ КА
Оптимизация налогов

Как защищаться и что делать после требования ФНС?

ЭТО 2 ЧАСТЬ статьи, первую читайте здесь - Как добросовестная компания попадает в чужую схему с «бумажным НДС»

Что работает в пользу добросовестной компании

Верховный Суд РФ в Обзоре от 13 декабря 2023 года указал: если поставщик обладал ресурсами для исполнения сделки самостоятельно или с привлечением третьих лиц, сдавал отчетность, имел склад, нес расходы на транспорт и вел себя как реальный участник оборота, у покупателя могли быть разумные основания ожидать надлежащего исполнения и уплаты налогов. В такой ситуации именно налоговый орган должен доказать обратное.
Значит, защита не должна ограничиваться выпиской из ЕГРЮЛ и копией паспорта директора. Нужно показать реальное проявление должной осмотрительности:
  • почему выбрали этого поставщика;
  • кто его рекомендовал;
  • какие условия он предложил;
  • почему цена соответствовала рынку;
  • кто вел переговоры;
  • где находился товар;
  • кто организовал перевозку;
  • кто принимал товар;
  • как товар отражен на складе;
  • где он был использован;
  • кому впоследствии реализован;
  • какой доход компания получила.
Главная задача — превратить папку первичных документов в понятную и проверяемую историю сделки. Не «сборник бумаг», а сюжет с началом, серединой и концом.

Реальность товара важна, но не всегда достаточна

Одна из самых распространенных ошибок защиты звучит так: «Товар есть — значит вычет законный».
Реальность товара действительно имеет большое значение. Если товар поступил, был оприходован, использован и реализован, инспекция не может утверждать, что хозяйственной жизни не было вовсе.
Но для вычета по НДС необходимо также установить источник товара и фактического исполнителя.
По статье 54.1 НК РФ обязательство должно быть исполнено стороной договора либо лицом, которому исполнение передано на основании договора или закона.
Поэтому нужно выяснить:
  • поставлял ли товар именно договорный контрагент;
  • приобретал ли он товар у предыдущего поставщика;
  • привлекал ли перевозчиков и хранителей;
  • имел ли право поручить исполнение третьему лицу;
  • отражал ли операцию в учете;
  • существовал ли реальный источник НДС.
Если договорная компания не имела отношения к товару и была включена только ради счета-фактуры, факт физического наличия товара не сохранит весь вычет.

Можно ли добиться налоговой реконструкции?

Да, в определенных обстоятельствах.
Налоговая реконструкция означает определение налогов исходя из действительного содержания операций, а не формальный отказ во всех расходах и вычетах.
Например, инспекция установила, что товар существовал и поступил покупателю, но был приобретен через проблемных посредников. При этом известен реальный импортер, есть документы о стоимости товара и сумме НДС, уплаченной при ввозе.
В одном из решений по жалобе центральный аппарат ФНС признал необоснованным полное доначисление НДС и налога на прибыль без учета документов реального импортера. ФНС указала: действительный размер налоговой обязанности должен определяться с учетом документов и сведений как налогоплательщика, так и фактического поставщика.
Но реконструкция не происходит автоматически.
Компания должна как можно раньше:
  • установить реального поставщика;
  • представить документы;
  • раскрыть маршрут движения товара;
  • подтвердить стоимость;
  • показать сумму фактически уплаченного НДС;
  • исключить двойной учет расходов и вычетов.
Позиция «мы ничего не знаем и ничего раскрывать не будем» часто лишает налогоплательщика возможности требовать расчет действительной налоговой обязанности.

Что делать после получения требования

Шаг 1. Не подавать уточненку автоматически
Предложение инспекции уточнить обязательства — еще не решение о доначислении.
Сначала нужно установить:
  • какие конкретно счета-фактуры оспариваются;
  • какие суммы относятся к каждой операции;
  • какой период проверяется;
  • в чем именно инспекция видит фиктивность;
  • кого считает фактическим поставщиком;
  • какие доказательства уже есть у налогового органа.
Если требование сформулировано неопределенно — письменно запросить конкретизацию.
Шаг 2. Не признавать схему неподготовленными пояснениями
Опасные формулировки, которые лучше не произносить:
  • «поставщика фактически не знали»;
  • «все документы принес посредник»;
  • «кто поставлял товар, нам было неважно»;
  • «контрагента не проверяли»;
  • «главное, что дали счет-фактуру»;
  • «нам гарантировали безопасный НДС».
Такие объяснения могут быть истолкованы как подтверждение безразличия к фактическому исполнителю или осведомленности о покупке документов.
Все пояснения руководителей и работников должны основываться на документах и реальных обстоятельствах.
Шаг 3. Сформировать досье по каждой сделке
Не одну общую папку на контрагента, а отдельную цепочку доказательств:
договор → заказ → счет → счет-фактура → оплата → отгрузка → перевозка → приемка → склад → использование или перепродажа → получение дохода.
Для товара особенно важны:
  • товарно-транспортные накладные;
  • путевые листы;
  • пропуска;
  • складские карточки;
  • акты приемки;
  • фотографии;
  • сертификаты;
  • маркировка;
  • серийные номера;
  • документы дальнейшей реализации.
Для работ и услуг:
  • техническое задание;
  • переписка;
  • промежуточные результаты;
  • акты;
  • отчеты;
  • рабочие файлы;
  • сведения о специалистах;
  • пропуска на объект;
  • фотографии выполненных работ;
  • использование результата в деятельности.
Шаг 4. Провести собственное расследование цепочки
Необходимо установить:
  • откуда реально поступил товар;
  • кто был производителем или импортером;
  • существовали ли предыдущие поставщики;
  • кто перевозил товар;
  • кто контактировал с компанией;
  • куда ушли деньги;
  • уплачивался ли НДС на предыдущих этапах;
  • были ли у поставщика ресурсы или привлеченные исполнители.
Внутреннее расследование — это не сбор красивых выписок из открытых реестров. Его задача — понять реальную экономику сделки раньше, чем это окончательно сформулирует инспекция.
Шаг 5. Зафиксировать коммерческую осмотрительность
Нужно сохранить доказательства, существовавшие на дату сделки:
  • коммерческие предложения;
  • переписку;
  • результаты переговоров;
  • сведения о сайте и офисе поставщика;
  • рекомендации;
  • протоколы выбора;
  • проверку полномочий;
  • сведения о предыдущих поставках;
  • образцы товара;
  • документы о качестве;
  • объяснение уровня цены.
Проверка контрагента должна выглядеть не как формальный отчет, изготовленный после требования, а как часть реального процесса закупки.
Шаг 6. Подготовить единую правовую позицию
Позиция должна отвечать на четыре вопроса:
  1. Сделка была реальной?
  2. Кто ее фактически исполнил?
  3. Почему компания считала своего контрагента реальным поставщиком?
  4. Что подтверждает отсутствие согласованности с площадкой?
Если фактический поставщик отличался от договорного — отдельно оценивается возможность налоговой реконструкции.
Шаг 7. Только после проверки решать вопрос об уточненке
Возможны три результата.
Первый: сделки подтверждены, контрагент реально участвовал в поставке, а связь с площадкой относится только к его самостоятельным нарушениям. Есть основания защищать вычеты.
Второй: часть операций реальна, но отдельные документы не подтверждают фактического исполнителя. Тогда уточнение может быть точечным, а не по всей сумме отношений с контрагентом.
Третий: установлено, что документы действительно не подтверждали реальные поставки либо были приобретены только для формирования вычета. В такой ситуации добровольное уточнение может снизить дальнейшие налоговые и уголовно-правовые риски.

Чего делать нельзя

После получения требования особенно опасно:
  • задним числом создавать переписку;
  • переоформлять транспортные документы;
  • инструктировать свидетелей давать ложные показания;
  • уничтожать телефоны и электронные письма;
  • просить поставщика изготовить недостающие документы;
  • давать разные версии событий инспекции, банку и правоохранительным органам;
  • подавать уточненку на всю сумму без пооперационного анализа;
  • игнорировать требование в надежде, что само рассосется.
Попытка срочно «дособрать» фиктивную первичку часто создает больше доказательств умысла, чем сама исходная сделка. Как говорят в известном меме: «Сначала было плохо, потом стало хуже, зато понятно, почему».
Уголовные риски: что изменилось
С 4 декабря 2024 года в УК РФ действует статья 173.3 об организации представления или сбыта заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций от имени организаций, образованных через подставных лиц либо с использованием незаконно полученных персональных данных.
Документы признаются подложными, если содержат ложные сведения об отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг или передаче имущественных прав. Ответственность организаторов может достигать семи лет лишения свободы при квалифицирующих обстоятельствах.
При этом статья 173.3 прежде всего направлена на организаторов и продавцов фиктивного документооборота.
Ответственность собственника, руководителя или главбуха компании-покупателя зависит от их реальной роли:
  • знали ли они о фиктивности документов;
  • участвовали ли в организации схемы;
  • давали ли указания сотрудникам;
  • согласовывали ли комиссию площадки;
  • понимали ли размер неуплаченного налога;
  • предпринимали ли действия по сокрытию обстоятельств.
Поэтому добросовестность должна подтверждаться не декларациями руководителя, а всей системой принятия решений в компании.

Как защитить бизнес заранее

Защита от претензий по «бумажному НДС» начинается не после требования, а до первой оплаты поставщику.
В компании целесообразно внедрить три уровня контроля.
До заключения договора. Проверяется не только регистрация контрагента, но и его способность исполнить конкретную сделку:
  • где находится товар;
  • кто его производит;
  • у кого поставщик его приобретает;
  • есть ли склад;
  • как будет организована перевозка;
  • кто отвечает за качество;
  • почему цена ниже рынка;
  • соответствует ли объем поставки масштабу бизнеса контрагента.
Во время исполнения.
Необходимо фиксировать:
  • переговоры;
  • заявки;
  • движение товара;
  • приемку;
  • претензии;
  • замену продукции;
  • участие сотрудников поставщика;
  • привлечение им третьих лиц.
Если товар неожиданно приезжает от другой организации, нельзя просто принять его и забыть. Следует установить юридическое основание такой поставки и отразить его в документах.
После исполнения.
Компания должна иметь возможность через несколько лет восстановить всю картину сделки:
  • кто принимал решение;
  • кто вел переговоры;
  • откуда поступил товар;
  • как он использовался;
  • кому был продан;
  • где находятся подтверждающие документы.
Особое внимание — поставщикам, у которых:
  • минимальный штат;
  • недавно созданная организация;
  • отсутствуют активы;
  • нет понятного сайта и офиса;
  • регулярно меняется директор;
  • платежи предлагается перечислять третьим лицам;
  • документы поступают только после поставки;
  • товар физически приходит от другой компании;
  • цена существенно отличается от рынка;
  • поставщик избегает раскрытия происхождения товара.
Ни один признак сам по себе не доказывает схему. Но их совокупность требует усиленной проверки.

Главный вывод

Сегодня ФНС ищет не только компанию, которая выпустила фиктивный счет-фактуру.
Она ищет того, у кого этот счет-фактура превратился в уменьшение налога.
Именно поэтому под проверку может попасть внешне добросовестный бизнес, который:
  • реально получил товар;
  • перечислил деньги;
  • отразил покупку в учете;
  • использовал ее в деятельности.
Но между реальной покупкой и законным вычетом по НДС не всегда можно поставить знак равенства.
Компании необходимо доказать:
  • от кого фактически получен товар;
  • какую функцию выполнял договорный поставщик;
  • почему его выбор был коммерчески обоснован;
  • что налогоплательщик не создавал техническую цепочку;
  • что он не знал и не должен был знать о фиктивном документообороте;
  • каков действительный размер налоговой обязанности.
В нашем реальном кейсе правильным первым шагом стал не поспешный отказ от всех вычетов и не эмоциональный спор с инспекцией.
Мы потребовали конкретизировать претензии, зафиксировали отсутствие признания нарушений и начали пооперационную проверку договоров, счетов-фактур, платежей, поставок и дальнейшего использования приобретенного.
Именно так должна начинаться защита.
Не с фразы «мы ничего не знали». А с доказательств того, как на самом деле заключалась и исполнялась каждая сделка.
Не уверены, что ваша цепочка поставщиков чистая? Не ждите, пока это выяснит инспекция. Запишитесь на бесплатное 15-минутное интервью — посмотрим на вашу структуру и оценим риски.
2026-09-23 13:58