Толлинг: схема экономии налогов для производства

Да, может: закон не запрещает толлинговой компании и заказчику работать в одном здании. ФНС называет совпадение адресов и помещений среди обстоятельств, которые оценивают в спорах о дроблении (письмо ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@), но одно соседство ещё не доказывает, что разделение формальное. Самостоятельность помогают подтвердить факты: помещение по договору аренды, за которое реально платят, адрес в ЕГРЮЛ с номером помещения, отдельный участок производства и персонал, которым руководит сам переработчик. Отдельный юридический адрес закон не требует, и инспекция оценивает его только вместе с остальными фактами.

Да, общий учредитель допустим. Если его доля больше 25 % в каждой из компаний, они становятся взаимозависимыми (пп. 3 п. 2 ст. 105.1 НК РФ), но взаимозависимость сама по себе не служит основанием признать налоговую выгоду необоснованной (п. 6 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53). Для УСН есть ограничение: если доля участия других организаций, например головной, в капитале переработчика больше 25 %, применять УСН он не вправе (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Кто бы ни стал учредителем и директором, документы должны отражать реальную роль каждого: номинальное владение или руководство становится отдельным риском при проверке.

Прежде всего к тому, была ли переработка реальной операцией самостоятельной компании или формальным разделением одного производства (ст. 54.1 НК РФ). Инспекция может оценивать персонал, помещения, оборудование, бухгалтерию, IP-адреса, круг заказчиков переработчика и документооборот. Похожие обстоятельства ФНС перечисляет для споров о дроблении (письмо ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@). Закон не делает их обязательными условиями: переработчик вправе работать на одного заказчика, а вывод делают по совокупности фактов. Если докажут, что разделение формальное, доходы компаний могут объединить и пересчитать налоги по общей системе.

Да, можно. Перевод к другому работодателю по письменной просьбе или с письменного согласия работника предусмотрен ч. 2 ст. 72.1 ТК РФ, а прежний договор прекращается по п. 5 ч. 1 ст. 77 ТК РФ. Переводить людей по одному или поэтапно кодекс не требует. Письменно приглашённому в порядке перевода новый работодатель не вправе отказать в течение месяца со дня увольнения (ч. 4 ст. 64 ТК РФ). Налоговая сторона отдельная: формальное перераспределение персонала ФНС называет среди признаков дробления (письмо от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@), поэтому переработчик должен сам руководить людьми и сам им платить.

Зависит от режима и дохода. На ОСН толлинговая компания исчисляет НДС по общим правилам, если не получила освобождение по ст. 145 НК РФ. На УСН в 2026 году она освобождена от НДС, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход 2026 года превысил 20 млн ₽, становится плательщиком (ст. 145 НК РФ). Дальше выбирают ставку: 22 % с вычетами входного НДС либо пониженную без вычетов, то есть 5 %, пока доход за прошлый год и с начала текущего не выше 272,5 млн ₽, и 7 %, когда он выше этой суммы, но не больше 490,5 млн ₽. Пониженную ставку применяют не меньше 12 кварталов подряд, но тот, кто впервые выбрал её с 2026 года, вправе отказаться в первые четыре квартала (ст. 164 НК РФ).

Выгоду показывает только расчёт по обеим компаниям: одна разница ставок её не доказывает. Налог на прибыль 25 % действует с 2025 года (п. 1 ст. 284 НК РФ), общая ставка НДС 22 % с 2026 года. Итог зависит от объекта УСН у переработчика (6 % с доходов или 15 % с доходов минус расходы) и от того, платит ли он НДС и по какой ставке: при 5 и 7 % входной НДС к вычету не принимают. Учитывают также цену переработки и расходы обеих сторон. Считать модель стоит до внедрения, и бывает, что вывод один: выгоднее ничего не менять.

Договор переработки давальческого сырья, по которому сырьё и готовая продукция остаются собственностью заказчика, а переработчик получает плату за работу. Передачу сырья, возврат продукции и выполнение работ подтверждают первичными документами: обычно это заявки заказчика, накладные и акты, а отчёт об израсходовании материала прямо требует п. 1 ст. 713 ГК РФ. Формы М-15 и МХ-18 удобны, но не обязательны: форму первичного документа утверждает руководитель (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Документы убедительны, когда совпадают с фактом: объёмами сырья, нормами расхода, сменами и отгрузками.