Налоги для производства: почему один цех платит взносы 7,6%, а соседний 15%
Сверено с НК РФ, распоряжениями Правительства № 3689-р и № 4125-р и разъяснениями ФНС на сентябрь 2026 года.
У мебельного цеха основной код ОКВЭД 31.0, он есть в перечне распоряжения Правительства № 3689-р, и при соблюдении условий цех платит страховые взносы 7,6% с части зарплаты сверх 1,5 МРОТ. У соседнего столярного цеха основной код 16.23, его в перечне нет, но класс 16 есть в перечне № 4125-р, поэтому при выполнении условий п. 13.3 ст. 427 НК РФ его тариф 15% с той же части. С зарплаты 100 000 рублей это 16 703 рубля взносов в месяц против 21 096.
Для тарифа взносов основной код в выписке из ЕГРЮЛ весит не меньше, чем станки в цехе.
- проверим основной ОКВЭД, долю доходов и риск пересчёта взносов с начала года
- сравним УСН, патент для ИП и общую систему с вычетами на оборудование
- сопроводим проверку и спор о тарифе взносов
Какие налоговые льготы подходят вашему производству: сводная таблица
- МСП, основной код в одном из 37 подклассов перечня № 3689-р, виды из перечня дают от 70% доходов: взносы 7,6% с части выплат сверх 1,5 МРОТ.
- МСП, класс основного кода в перечне № 4125-р, та же доля по этому перечню: 15% с той же части; остальным общий тариф, если нет других оснований для пониженного тарифа.
- Упрощёнка и патент для ИП действуют в пределах лимитов и запретов, на общей системе есть вычеты на оборудование.
| Инструмент | Применимо, если | Не применимо или рискованно, если | Кому и когда подходит |
|---|---|---|---|
| Взносы 7,6% сверх 1,5 МРОТ (п. 13.2 ст. 427 НК РФ) | МСП, основной код в 37 подклассах № 3689-р, от 70% доходов дают основной и дополнительные виды из перечня | код вне перечня; доля ниже 70%; выход из реестра МСП | производству, где свой выпуск даёт основной доход |
| Взносы 15% сверх 1,5 МРОТ (п. 13.3 ст. 427 НК РФ) | МСП, класс основного кода в перечне № 4125-р, от 70% доходов дают виды из этого перечня | код из перечня № 3689-р (оговорка п. 13.3); классы 12, 19, 20 | столярным цехам, типографиям |
| УСН | доход до 490,5 млн руб., остаточная стоимость основных средств до 218 млн, до 130 работников и другие условия НК РФ | подакцизный товар, добыча полезных ископаемых (п. 3 ст. 346.12 НК РФ, с исключениями) | малому производству |
| Патент (ст. 346.43 НК РФ) | ИП; вид из п. 2 ст. 346.43; до 15 работников; доход до 20 млн руб. в 2026 году | организация; изготовления мебели нет в федеральном перечне; доход выше лимита (15 млн в 2027, 10 млн с 2028) | пекарне, молочному цеху, мастерской по ремонту мебели |
| Федеральный инвестиционный вычет (ст. 286.2 НК РФ) | ОСНО; основной вид из перечня Правительства; до 50% расходов на основные средства | УСН; пищевые продукты, напитки, табак; объект с коэффициентом 2 или на региональном вычете | при обновлении оборудования |
| Региональный инвестиционный вычет (ст. 286.1 НК РФ) | ОСНО; закон региона, решение в учётной политике; до 90% расходов | УСН; закона в регионе нет | при крупных вложениях |
| Амортизационная премия (п. 9 ст. 258 НК РФ) | ОСНО; до 10% стоимости сразу в расходы, до 30% для 3-7 групп | УСН; продажа взаимозависимому лицу раньше пяти лет (премию восстанавливают) | при покупке оборудования |
| Станок на фундаменте и налог на имущество | станок признают движимым: выпускает продукцию, снимается без потери функций | оборудование обслуживает здание или неотделимо от него; решают по совокупности признаков | разбор: налог на имущество за станок на фундаменте |
| Толлинг | сырьё и продукция принадлежат заказчику (ст. 220 ГК РФ), у переработчика свои люди, оборудование и другие заказчики | нет своих ресурсов или других заказчиков: риск претензий о дроблении | кейс с расчётом |
| Производственный кооператив | от пяти членов, лично занятых в работе (ст. 106.1 ГК РФ, ст. 4 закона № 41-ФЗ) | кооператив на бумаге, люди фактически наёмные | стабильной команде |
Оценка предварительная, окончательный ответ зависит от основного кода ОКВЭД, структуры доходов и документов.
Страховые взносы 7,6% для производства: кто платит в 2026 году и с какой суммы
По тарифу 7,6% платят при трёх условиях сразу: компания или ИП в реестре МСП, основной вид деятельности по ЕГРЮЛ или ЕГРИП входит в перечень распоряжения Правительства от 11.12.2024 № 3689-р, виды из перечня дают не меньше 70% доходов по итогам отчётного периода (п. 13.2 ст. 427 НК РФ). Тариф действует с 2025 года и сохранён в 2026. Производство напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, а также металлургию кодекс исключил.
Что изменилось в 2026 году. Закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ разрешил складывать доходы по основному и дополнительным видам деятельности из перечня, когда считают долю 70%, и отменил проверку доли за год, предшествующий переходу на пониженный тариф. Новые правила действуют с 1 января 2026 года.
Тариф 7,6% применяют к части месячной выплаты сверх 1,5 МРОТ (в 2026 году это 40 639,50 рубля), в пределах предельной базы и сверх неё. Часть до 1,5 МРОТ облагают по общему тарифу, 30% в пределах базы и 15,1% сверх 2 979 000 рублей (п. 2.5 ст. 427 НК РФ). С зарплаты 100 000 рублей это 16 703 рубля в месяц при 7,6%, 21 096 при 15% и 30 000 по общему тарифу, без учёта взносов на травматизм. Свои цифры покажет калькулятор зарплаты.
Как определить тариф: дерево выбора
- Вы в реестре МСП? Нет: общий тариф, если нет других оснований для пониженного тарифа. Да: шаг 2.
- Основной ОКВЭД входит в 37 подклассов перечня № 3689-р? Да: шаг 3. Нет: шаг 4.
- Виды из этого перечня дают от 70% доходов по итогам периода? Да: 7,6%. Нет: 7,6% не применяют с начала года; о переходе на 15% прямых разъяснений нет, см. «Спорный случай» ниже.
- Класс основного ОКВЭД в перечне № 4125-р и виды из этого перечня дают от 70% доходов? Из обрабатывающих там классы 10, 11, 13-18, 21-33. Да: 15%. Нет: общий тариф, если нет других оснований.
Спорный случай: код из 37 подклассов, доля ниже 70%. Пункт 13.3 ст. 427 НК РФ о тарифе 15% действует «за исключением плательщиков, указанных в пунктах 13.1 и 13.2 настоящей статьи». Прямых разъяснений ФНС или Минфина о переходе таких компаний на 15% мы на сентябрь 2026 года не нашли. По нашему мнению, надёжнее считать по общему тарифу, пока нет официальной позиции ФНС или письменного ответа вашей инспекции.
Перечень обрабатывающих производств для пониженного тарифа страховых взносов: 37 подклассов ОКВЭД
Перечень задан подклассами ОКВЭД 2, и льгота распространяется на группы и виды, входящие в подкласс, так разъясняла ФНС. Изменений в распоряжение после 11.12.2024 мы не нашли.
| Класс | Подклассы в перечне |
|---|---|
| 10 | 10.1 Переработка и консервирование мяса и мясной пищевой продукции 10.2 Переработка и консервирование рыбы, ракообразных и моллюсков 10.3 Переработка и консервирование фруктов и овощей 10.4 Производство растительных и животных масел и жиров 10.5 Производство молочной продукции 10.6 Производство продуктов мукомольной и крупяной промышленности, крахмала и крахмалосодержащих продуктов 10.7 Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий 10.8 Производство прочих пищевых продуктов 10.9 Производство готовых кормов для животных |
| 13 | 13.1 Подготовка и прядение текстильных волокон 13.2 Производство текстильных тканей |
| 14 | 14.1 Производство одежды, кроме одежды из меха 14.2 Производство меховых изделий |
| 15 | 15.1 Дубление и отделка кожи, производство чемоданов, сумок, шорно-седельных изделий из кожи; выделка и крашение меха |
| 16 | 16.1 Распиловка и строгание древесины |
| 17 | 17.1 Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги и картона |
| 20 | 20.6 Производство химических волокон |
| 21 | 21.1 Производство фармацевтических субстанций |
| 22 | 22.2 Производство изделий из пластмасс |
| 23 | 23.1 Производство стекла и изделий из стекла 23.4 Производство прочих фарфоровых и керамических изделий 23.5 Производство цемента, извести и гипса 23.6 Производство изделий из бетона, цемента и гипса 23.7 Резка, обработка и отделка камня 23.9 Производство абразивных и неметаллических минеральных изделий, не включенных в другие группировки |
| 25 | 25.1 Производство строительных металлических конструкций и изделий 25.9 Производство прочих готовых металлических изделий |
| 26 | 26.4 Производство бытовой электроники |
| 27 | 27.3 Производство кабелей и кабельной арматуры 27.4 Производство электрических ламп и осветительного оборудования 27.5 Производство бытовых приборов |
| 29 | 29.1 Производство автотранспортных средств |
| 30 | 30.1 Строительство кораблей, судов и лодок 30.9 Производство транспортных средств и оборудования, не включенных в другие группировки |
| 31 | 31.0 Производство мебели |
| 32 | 32.1 Производство ювелирных изделий, бижутерии и подобных товаров |
| 33 | 33.2 Монтаж промышленных машин и оборудования |
В перечне нет подкласса 16.2, куда входит группа 16.23 (столярные изделия, деревянные конструкции), нет классов 18 (полиграфия) и 28 (машины и оборудование); из класса 20 есть один подкласс 20.6. Смотрите перечень 54 классов для тарифа 15% или проверьте свой ОКВЭД.
Когда производство теряет тариф 7,6% и за какой период пересчитывает взносы
Условия проверяют по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года (ст. 423 НК РФ). Если нарушено условие о коде или о доле доходов, взносы пересчитывают по общему тарифу с 1 января и доплачивают разницу за все месяцы (п. 13.2 ст. 427 НК РФ). Поводов три.
- Доля ниже 70%. В общую сумму доходов, от которой считают долю, по разъяснению Минфина 2026 года входят и полученные дивиденды, и крупные дивиденды долю снижают. Доходы от перепродажи покупного товара мы к доходам от видов из перечня не относим, потому что торговли в перечне нет; это наше прочтение нормы, прямых разъяснений на сентябрь 2026 года мы не нашли.
- Основной код сменили на код вне перечня. Пересчитывать придётся с начала года, даже если запись в ЕГРЮЛ внесли летом; так ФНС разъяснила в 2026 году.
- Компанию исключили из реестра МСП. По разъяснениям ФНС и Минфина тариф перестаёт действовать с 1-го числа месяца исключения. По доходу и численности из реестра исключают 10 июля, а категория меняется после трёх лет подряд за порогами (ч. 4 ст. 4 закона № 209-ФЗ). Для среднего предприятия это 2 млрд рублей дохода или 250 работников, хватает одного из порогов (ч. 3 ст. 4); у обществ лёгкой промышленности предел численности 1000 работников.
Сколько стоит пересчёт. Допустим, за девять месяцев доля составила 65%. Тогда по общему тарифу доплата на сотрудника с зарплатой 100 000 рублей составит 13 296,75 рубля в месяц, 119 670,75 за девять месяцев, на двадцать человек около 2,4 млн рублей. Пени при таком пересчёте, по разъяснениям Минфина и ФНС, не начисляют, если взносы платили в срок. Долю лучше сверять перед каждым расчётом по взносам.
Может ли производство быть на УСН
Может, если соблюдает условия упрощёнки. Для производства главное в них два запрета из п. 3 ст. 346.12 НК РФ: не производить подакцизные товары (кроме винограда, вин, виноматериалов и сусла из своего винограда, а также сахаросодержащих напитков) и не добывать полезные ископаемые, кроме общераспространённых. Лимиты 2026 года: доход до 490,5 млн рублей, остаточная стоимость основных средств до 218 млн, до 130 работников. Производство нередко первым упирается в лимит основных средств, ведь станки и цех стоят на балансе.
С 1 января 2026 года НДС на упрощёнке платят, если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, а при превышении в течение года с 1-го числа следующего месяца (ст. 145 НК РФ). Дальше ставка зависит от дохода за прошлый год и с начала текущего.
| Доход | НДС на УСН в 2026 году |
|---|---|
| не больше 20 млн рублей | освобождение (ст. 145 НК РФ) |
| больше 20 млн, но не больше 272,5 млн | 5% без вычетов или общие ставки с вычетами (п. 8 ст. 164 НК РФ) |
| больше 272,5 млн, но не больше 490,5 млн | 7% без вычетов или общие ставки с вычетами |
| больше 490,5 млн | право на упрощёнку теряют, НДС по общим правилам |
Ставки 5% и 7% выбирают не меньше чем на 12 кварталов; впервые выбравшие вправе отказаться от них в течение первых четырёх кварталов. Посчитать: калькулятор НДС на УСН, АУСН или УСН, режим для ИП.
Инвестиционный вычет по налогу на прибыль и амортизационная премия: льготы на ОСНО
Из 25% налога на прибыль в 2025-2030 годах 8% идут в федеральный бюджет и 17% в региональный (п. 1 ст. 284 НК РФ). Федеральный инвестиционный вычет (ст. 286.2 НК РФ) уменьшает федеральную часть налога на сумму до 50% расходов на основные средства, но в 2025-2030 годах в федеральный бюджет нужно заплатить не меньше налога, рассчитанного по ставке 3%. Нужен основной вид деятельности из перечня Правительства, где из обрабатывающих производств нет пищевых продуктов, напитков и табака. Это отдельный перечень, он не совпадает с перечнями № 3689-р и № 4125-р для взносов. При продаже объекта раньше пяти лет налог по общему правилу восстанавливают с пенями.
Региональный вычет (ст. 286.1 НК РФ) уменьшает региональную часть на сумму до 90% расходов, если регион принял закон. Амортизационная премия (п. 9 ст. 258 НК РФ) позволяет сразу включить в расходы до 10% стоимости основного средства, до 30% для 3-7 амортизационных групп. Нагрузку со средней по виду деятельности сравнит калькулятор налоговой нагрузки.
С чем к нам приходят производственные компании
- Не ясно, какой тариф взносов положен. Проверяем основной ОКВЭД и долю доходов по перечню, считаем риск пересчёта с начала года.
- Нужно выбрать режим. Сравниваем УСН с учётом ставки НДС, патент для ИП и общую систему с инвестиционными вычетами.
- Цеха на разных лицах, толлинг или кооператив. До выездной проверки смотрим, нет ли признаков дробления.
- Пришло требование или идёт проверка. Отвечаем на требования, готовим возражения, спорим о тарифе в УФНС и в суде.
Толлинг Производственный кооператив Кейс мебельного производства Риск доначислений Налоги IT-компаний Ученический договор Вахтовый метод Как снизить страховые взносы Все инструменты Налоги по отраслям
Начнём с основного кода и доли доходов за последний квартал, по ним уже видно, какой тариф положен и есть ли риск пересчёта.
Оставить заявкуЧто спрашивают о налогах производства
Можно ли на УСН платить страховые взносы по тарифу 7,6%?
Можно. Условия п. 13.2 ст. 427 НК РФ касаются реестра МСП, основного ОКВЭД и доли доходов, режим налогообложения среди них не назван. Долю 70% кодекс прямо разрешает считать и по доходам, определённым по главе 26.2 НК РФ, то есть по правилам упрощёнки. Производство на УСН, которое состоит в реестре, указало основным код из перечня № 3689-р и получает от видов деятельности из перечня не меньше 70% доходов, платит 7,6% с части выплат сверх 1,5 МРОТ.
Кто кроме производств платит страховые взносы 7,6% в 2026 году?
Несколько категорий по ст. 427 НК РФ, и применяют они 7,6% к разной части выплат. Организации радиоэлектронной промышленности из отраслевого реестра, участники промышленных кластеров со специальными инвестиционными контрактами, резиденты территорий опережающего развития и свободного порта Владивосток, НКО и благотворительные организации на УСН применяют 7,6% в пределах предельной базы и 0% сверх неё, у каждой категории свои условия. У IT-компаний с 2026 года тариф устроен иначе, 15% в пределах базы и 7,6% сверх неё. Полный перечень в ст. 427 НК РФ.
Можно ли ИП, который печёт хлеб или делает мебель, работать на патенте?
В федеральном перечне для патента есть производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий (пп. 55 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) и молочной продукции (пп. 53). Изготовления мебели в нём нет, есть её ремонт (пп. 7); проверьте закон своего региона. Ограничения: до 15 наёмных работников, лимит дохода 20 млн рублей на 2026 год (15 млн на 2027-й, 10 млн с 2028-го). Для патента на 2027 год учитывают и доход за 2026-й, при совмещении с УСН доходы по обоим режимам складывают.
Можно ли применять тариф 7,6%, если производство у компании дополнительный ОКВЭД?
Нет. Пункт 13.2 ст. 427 НК РФ требует, чтобы вид деятельности из перечня № 3689-р стоял в ЕГРЮЛ или ЕГРИП основным. Дополнительный код полезен иначе, ведь с 2026 года доходы по нему идут в долю 70%, если он из перечня и основной код тоже льготный. Если производство на деле стало главным занятием, основной код стоит привести к факту, а момент, с которого после смены кода применять 7,6%, заранее сверить с разъяснениями ФНС.
Действует ли федеральный инвестиционный вычет на упрощёнке?
Нет. Федеральный инвестиционный вычет по ст. 286.2 НК РФ уменьшает налог на прибыль в части федерального бюджета, а организация на УСН освобождена от налога на прибыль, кроме налога с доходов по ставкам пунктов 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Для вычета нужны общая система и основной вид деятельности из перечня Правительства. Производства пищевых продуктов, напитков и табачных изделий в этом перечне нет.
Нужно ли заявление, чтобы платить взносы по тарифу 7,6%?
Не нужно. Тариф применяют сами, если выполнены условия п. 13.2 ст. 427 НК РФ, а право подтверждают в расчёте по страховым взносам, где соответствие условиям, включая долю доходов, показывают в приложении 3.1 к разделу 1. В обновлённой форме 2026 года это приложение общее для тарифов 7,6% и 15%. Проверка идёт по факту, поэтому, если по итогам отчётного периода доля опустилась ниже 70%, взносы пересчитывают с начала года.