Налоги для КФХ и сельхозпроизводителей: ЕСХН, НДС и защита от претензий ФНС
Сельское хозяйство платит налоги по особым правилам: ставка ЕСХН 6% вместо налога на прибыль и налога на имущество, нулевая ставка налога на прибыль для организаций, которые проходят по критериям сельхозтоваропроизводителя, освобождение от НДС при доходе до 60 млн рублей. К этому добавляется пониженный тариф страховых взносов для малого агробизнеса из приоритетных отраслей. При этом отрасль остаётся под тем же контролем ФНС, что и все: семейные КФХ проверяют на дробление, сезонные бригады - на подмену трудовых отношений, а долю сельхозвыручки - на соответствие порогу 70%. Ниже разобраны налоги для КФХ и агрокомпаний по каждому режиму: кому что подходит, где инспекция ищет дробление и как не потерять право на льготы. Страница для глав хозяйств, фермеров и руководителей агрокомпаний.
ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) - это специальный налоговый режим для производителей сельхозпродукции по главе 26.1 НК РФ. Ставка - 6% с разницы между доходами и расходами, региональные законы могут снижать её вплоть до 0%. Режим заменяет налог на прибыль и налог на имущество по профильной деятельности. Главное условие: доля дохода от реализации собственной сельхозпродукции, включая первичную переработку, - не менее 70% (ст. 346.2 НК РФ).
- считаем нагрузку на ЕСХН, УСН и общей системе и подбираем режим под конкретное хозяйство;
- выстраиваем структуру из КФХ, ИП и ООО так, чтобы она имела деловую цель, а не признаки дробления;
- проверяем договоры с сезонными работниками, самозанятыми и подрядчиками;
- защищаем при налоговых проверках, доначислениях и на комиссиях по легализации.
На этой странице:
Какие налоги платит КФХ
КФХ платит налоги по выбранному режиму: чаще всего это ЕСХН со ставкой 6% с разницы доходов и расходов, реже - УСН или общая система. Отдельно идут страховые взносы: в 2026 году глава КФХ платит фиксированную сумму 57 390 рублей за себя и за каждого члена хозяйства (п. 2 ст. 430 НК РФ). С зарплат наёмных работников добавляются НДФЛ и взносы, как у любого работодателя.
| Режим | Ставка | Кому подходит | Основной риск |
|---|---|---|---|
| ЕСХН | 6% с доходов минус расходы; регионы могут снижать до 0% | хозяйство с сельхоздолей от 70% | потеря права на режим при падении доли - пересчёт налогов по общей системе с начала года |
| УСН «доходы» | 6% | услуги, переработка чужого сырья, торговые направления | доход за прошлый год выше 20 млн рублей - к упрощёнке добавляется НДС, сам режим при этом сохраняется |
| УСН «доходы минус расходы» | 15% | направления с высокой долей затрат | тот же порог НДС 20 млн + минимальный налог 1% с доходов, даже если год закрыт с убытком |
| Общая система | у организаций - 0% по прибыли от собственной сельхозпродукции (п. 1.3 ст. 284 НК РФ) и 25% по прочим доходам; у ИП - НДФЛ | крупные хозяйства и покупатели, которым нужен входящий НДС | раздельный учёт профильной и прочей выручки: ошибка лишает права на 0% и ведёт к доначислениям |
| Патент (только ИП) | стоимость патента зависит от региона | услуги в растениеводстве и животноводстве | лимит доходов 20 млн рублей в 2026 году, с 2027 года - 15 млн |
Сравнить режимы на своих цифрах, включая НДС на упрощёнке и взносы, можно в нашем калькуляторе налоговой нагрузки - он покажет разницу в рублях, а не в процентах.
На практике споры с инспекцией чаще идут не о ставке, а о 70-процентной доле. Одна крупная продажа техники, разовая сдача земли в аренду или субсидия, попавшая не в ту строку учёта, - и хозяйство теряет право на ЕСХН задним числом, со всеми пересчётами. Долю нужно контролировать в течение года, а не обнаруживать проблему в декларации.
ЕСХН в 2026 году: ставка, условия, изменения
Ставка ЕСХН в 2026 году не изменилась: 6% с разницы между доходами и расходами, а законы регионов могут снижать её вплоть до 0% (ст. 346.8 НК РФ). Налоговая реформа сам режим не тронула - изменения прошли рядом и касаются НДС, патента, страховых взносов и транспортного налога.
- Налог на имущество при ЕСХН не платится с имущества, которое используется в производстве, переработке и продаже сельхозпродукции (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). По непрофильным объектам - офисам, сданным в аренду помещениям - налог остаётся.
- Транспортный налог по сельхозтехнике с 2026 года устроен иначе: прежняя норма о том, что тракторы и комбайны не объект налогообложения (пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ), утратила силу. Вместо неё введено освобождение для сельхозтоваропроизводителей - пп. 3 п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ. При соблюдении условий льготы платить по-прежнему не нужно: инспекция применяет её по своим данным, а подача заявления обычно ускоряет подтверждение.
- Взносы главы КФХ выросли до 57 390 рублей за каждого участника хозяйства - суммы индексируются ежегодно.
Практический смысл этих изменений один: сам ЕСХН стабилен, а трясёт всё вокруг него - НДС, взносы, патент. Хозяйства, которые считают нагрузку только по ставке ЕСХН, каждый год недосчитываются именно в этих смежных строках.
- доля сельхозвыручки по итогам года не опускается ниже 70% - с учётом всех разовых сделок;
- крупная продажа техники или сдача земли в аренду просчитана заранее: такой доход попадает в общий и размывает долю;
- субсидии и компенсации отражены в правильной строке учёта;
- непрофильная выручка (услуги, аренда, переработка чужого сырья) выделена и считается отдельно;
- расходы подтверждены документами: при ставке 6% с разницы каждый неподтверждённый расход - это переплата.
Что уже принято на 2027 год - снижение лимита патента до 15 млн, новые сроки имущественных налогов, обязательный стандарт бухучёта доходов - мы собрали в обзоре налоговых изменений 2027 года: часть решений стоит учитывать в планах уже сейчас.
ЕСХН и НДС: лимит выручки 60 млн
Плательщики ЕСХН признаются плательщиками НДС, но вправе получить освобождение по ст. 145 НК РФ, если доход от реализации по деятельности, облагаемой ЕСХН, за предыдущий год не превысил 60 млн рублей. Этот лимит реформа 2026 года не изменила. Не путайте его с порогом 20 млн для упрощёнки: снижение лимитов коснулось УСН, а для ЕСХН всё осталось как было.
Освобождение от НДС - не всегда благо. Отказаться от него добровольно нельзя: получив освобождение, плательщик ЕСХН может только утратить его при превышении лимита (п. 4 ст. 145 НК РФ). А покупателям на общей системе нужен входящий НДС. Хозяйству, которое продаёт зерно трейдерам или молоко переработчику, иногда выгоднее платить НДС 10% и давать вычет, чем работать без НДС и терять в цене. Это считается заранее, до подачи уведомления.
Ставка НДС для сельхозпроизводителей в 2026 году
Основная продукция села облагается НДС по ставке 10%: мясо, молоко, яйца, зерно, комбикорма, овощи (п. 2 ст. 164 НК РФ). Повышение общей ставки НДС до 22% с 1 января 2026 года (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ) льготный перечень не затронуло. По ставке 22% идут прочие операции: продажа техники, аренда, услуги сторонним заказчикам.
Разберём структуру доходов хозяйства, посчитаем варианты и покажем, где модель теряет деньги. Первичная консультация бесплатная.
Разобрать мою ситуацию
Дробление бизнеса в сельском хозяйстве: семейные КФХ под прицелом
Семейная структура из нескольких КФХ и ИП сама по себе дроблением не считается. Претензии возникают, когда хозяйства самостоятельны только на бумаге, а работают как одно: и деление нужно лишь для того, чтобы удержать 70-процентную сельхоздолю, лимиты УСН или освобождение от НДС. Типовые признаки, которые инспекция собирает по агрогруппам:
- техника, склады и поля используются всеми участниками без арендных отношений и расчётов;
- один человек фактически управляет всеми хозяйствами, общая бухгалтерия и касса;
- покупатели и поставщики у всех одни, а выручка распределяется так, чтобы никто не превысил лимит;
- работники «переходят» между КФХ по документам, оставаясь на тех же местах.
Если структура уже вызывает вопросы, до конца 2026 года действует амнистия за дробление (ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ): при добровольном отказе от схемы обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов за 2022-2024 годы прекращается. Но не мгновенно: в первых судебных решениях (дело № А47-2511/2025) уже закрепляется подход, что амнистия реализуется не ранее выездной проверки за 2025-2026 годы и не позднее 1 января 2030 года, и отказ должен быть реальным, а не формальной сменой вывесок. Когда она применяется и в каких ситуациях не спасает - разобрали на странице выхода из дробления. А если инспекция уже прислала требование или назначила проверку, важна скорость реакции: чем мы помогаем при налоговой проверке, описано отдельно.
Сезонные работники: ГПХ, самозанятые и страховые взносы
С выплат штатным работникам агробизнес платит взносы по общему тарифу 30%, но малым и средним предприятиям сельского хозяйства оставили льготу: в пределах 1,5 МРОТ - 30%, с части выплаты свыше - 15%. Отрасль (ОКВЭД класс 01 - растениеводство и животноводство) вошла в перечень приоритетных, утверждённый Распоряжением Правительства от 27.12.2025 № 4125-р; условие - профильный вид деятельности основной и даёт не менее 70% дохода (п. 13.3 ст. 427 НК РФ).
С сезонными бригадами главная ловушка - оформление. Договор ГПХ и самозанятые законны, пока отношения не выглядят трудовыми: без графика, инвентаря работодателя и одинаковых ежемесячных выплат. Доход бывшего работника от прежнего работодателя не попадает под НПД в течение двух лет после увольнения (пп. 8 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ): договор заключить можно, но платить придётся НДФЛ и взносы, как за обычного исполнителя. Переквалификация в трудовые отношения влечёт доначисление НДФЛ и взносов - как правило, за весь период - плюс штрафы.
Однотипные чеки от целой бригады, пробитые в один день после уборочной, инспекция видит в системе НПД без выезда в поле - именно так хозяйства чаще всего и попадают на комиссии по легализации. Прежде чем выбирать между штатом, ГПХ и самозанятыми, посчитайте честную стоимость каждого варианта: наш калькулятор зарплаты показывает полную цену сотрудника с НДФЛ и взносами.
Как мы выстраиваем налоговую модель хозяйства
Мы не продаём готовую «схему для агробизнеса» - её не существует. Работа идёт от цифр конкретного хозяйства:
- Диагностика. Разбираем структуру доходов, долю сельхозвыручки, состав группы (КФХ, ИП, ООО), договоры с работниками и покупателями.
- Расчёт вариантов. Считаем нагрузку на ЕСХН, УСН и общей системе с НДС и без, с учётом льготного тарифа взносов и региональных ставок.
- Внедрение. Готовим документы: уставы, договоры аренды техники и земли между участниками группы, положения об оплате сезонных работ - так, чтобы каждая единица имела деловую цель.
- Сопровождение. Отвечаем на требования инспекции, готовим к комиссиям и проверкам, при необходимости ведём спор.
Честная оговорка: иногда после расчёта мы советуем ничего не менять. Перестройка структуры стоит денег и окупается не при любых оборотах - если экономия не покрывает затрат на внедрение, мы так и говорим.
- Экспертиза бизнеса с планом легализации - от 650 000 ₽
- Подготовка к налоговой проверке и оценка рисков - от 600 000 ₽
- Консультация юриста - 35 000 ₽/час
Работаем со всей Россией дистанционно: расчёты, документы и созвоны - онлайн. Очный приём - в Москве, Панфиловский переулок, 5, по предварительной записи; выезд юриста возможен по Москве и области. Записаться проще всего через бесплатную консультацию: юрист посмотрит вашу ситуацию и скажет, есть ли вообще предмет для работы.
Оставьте заявку - зададим несколько вопросов о структуре и доходах и предложим варианты с цифрами. Первичная консультация бесплатная, без обязательств.
Оставить заявкуВопросы о налогах в сельском хозяйстве
Что будет, если доля сельхозвыручки в КФХ упадёт ниже 70 процентов?
Право на ЕСХН теряется с начала того года, в котором нарушено условие: налоги пересчитываются по общей системе, о превышении нужно сообщить в инспекцию (ст. 346.3 НК РФ). Поэтому крупные непрофильные операции - продажу техники, сдачу земли в аренду - планируют заранее, с оглядкой на долю.
Платит ли глава КФХ страховые взносы 1 процент с дохода свыше 300 тысяч рублей?
Нет. Глава КФХ платит только совокупный фиксированный размер взносов - 57 390 рублей в 2026 году - за себя и за каждого члена хозяйства. Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей на глав КФХ не распространяется, он касается обычных ИП (п. 2 ст. 430 НК РФ).
Распространяется ли амнистия по дроблению на семейные КФХ?
Да, отраслевых исключений нет. Отдельное заявление подавать не нужно: при добровольном отказе от схемы в 2025-2026 годах обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов за 2022-2024 годы прекращается (ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Важен срок: списание происходит по итогам выездной проверки за 2025-2026 годы, а если её не назначат - с 1 января 2030 года. Отказ должен быть реальным, а не на бумаге.
Можно ли нанимать самозанятых на сезонные полевые работы?
Можно, если отношения действительно гражданско-правовые: исполнитель сам решает, как выполнять работу, нет графика и подчинения. Отдельное ограничение: доход бывшего работника от прежнего работодателя не облагается НПД два года после увольнения (пп. 8 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ) - в этом случае заказчик платит НДФЛ и взносы. При признаках трудовых отношений договор переквалифицируют и доначислят НДФЛ со взносами.
Облагаются ли гранты и субсидии для КФХ налогом?
Гранты на создание и развитие КФХ освобождены от НДФЛ (п. 14.1, 14.2 ст. 217 НК РФ). На ЕСХН и УСН полученные субсидии включаются в доходы в особом порядке - по мере расходования, пропорционально признанным расходам, в пределах двух налоговых периодов. Ошибка в учёте субсидии может стоить и доначисления, и 70-процентной доли.
Платит ли сельхозпроизводитель транспортный налог за тракторы и комбайны?
Нет. С 2026 года изменился только механизм: вместо статуса "не объект налогообложения" действует льгота (пп. 3 п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ), которую инспекция применяет по своим сведениям.
Цифры и нормы на странице актуальны на 2026 год. Это информационный материал, а не консультация: применение каждой льготы зависит от структуры хозяйства, документов и позиции конкретной инспекции.