ЮК "Туров
и партнеры"
Налоги в общепите 2026: льгота по НДС и как законно снизить
кейс + бизнес-модель + судебная практика
Бесплатная инструкция с наглядным примером и цифрами
Время изучения: 10 минут
Получить инструкцию
Налоговая реформа 2026 года ударила по общепиту сильнее, чем по большинству отраслей. Базовая ставка НДС выросла до 22% (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ), упрощенцы платят НДС при доходе свыше 20 млн рублей в год, а лимит патента урезали втрое. И одновременно у общепита есть льгота, которой нет почти ни у кого: законное освобождение от НДС прямо в Налоговом кодексе.
Второй нерв этой отрасли – дробление. Сети кофеен и ресторанов исторически строят на нескольких ИП и ООО, и налоговая давно держит такие структуры в зоне повышенного внимания. Ниже разберём по порядку: кому положено освобождение от НДС в 2026 году, какой режим выбрать, где проходит граница между оптимизацией и дроблением и как работает налоговая амнистия.
Освобождение общепита от НДС в 2026 году: кому положено
Освобождение общепита от НДС – это льгота по подпункту 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ: предприятия общественного питания не начисляют НДС на свои услуги при соблюдении установленных законом условий. Действует с 2022 года и не зависит от системы налогообложения: применять её может и компания на общей системе, и упрощенец, который с 2026 года попал под НДС.
Чтобы пользоваться освобождением, за предыдущий календарный год нужно одновременно выполнить три условия:
- Доход не более 2 млрд рублей. Совокупный доход за прошлый год не должен превышать этот порог. Лимит в 3 млрд, о котором писали в 2025 году, так и остался на уровне обсуждаемых инициатив, в кодекс он не вошёл.
- Доля общепита не менее 70%. Не менее 70% всех доходов должны приходиться именно на услуги общественного питания по смыслу подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Продажа сопутствующих товаров и другие виды деятельности учитываются отдельно.
- Зарплата не ниже среднеотраслевой. Среднемесячные выплаты работникам за прошлый год должны быть не ниже среднемесячной начисленной зарплаты в вашем регионе по виду деятельности «общественное питание» (класс 56 ОКВЭД). Это условие действует с 1 января 2024 года.
Третье условие на практике самое неудобное. Именно на зарплатах «в конверте» спотыкаются многие кафе, которые формально проходят по выручке и доле, но платят официально ниже средней по отрасли. Освобождение от НДС в таком случае недоступно, пока зарплаты не выведены в белую.
Кому положена льгота, а кому нет:
| Ситуация | Освобождение от НДС |
|---|---|
| Все три условия соблюдены | Да |
| Доход выше 2 млрд рублей за год | Нет |
| Доля общепита меньше 70% доходов | Нет |
| Зарплата ниже среднеотраслевой | Нет |
Отдельная поблажка для малого общепита в 2026 году
Реформа заставила платить НДС даже небольшие кафе на упрощёнке. Чтобы смягчить удар, законодатель ввёл временное освобождение отдельным Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Оно распространяется на предприятия общепита на УСН и ПСН, которые стали плательщиками НДС с 1 января 2026 года, и действует в период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года. Условий здесь два: доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей, а доля общепита составила не менее 70%. Требование о среднеотраслевой зарплате для этой временной льготы не применяется.
Проще говоря, малому общепиту с оборотом до 60 млн дали передышку до конца 2026 года, не заставляя одновременно и НДС платить, и зарплаты в моменте подтягивать. Это переходная норма именно на 2026 год, а не постоянное правило, и планировать 2027 год под неё нельзя.
Какой налоговый режим выбрать для кафе или ресторана
Выбор режима в 2026 году стал сложнее: пороги сдвинулись, патент урезали, а упрощёнка перестала автоматически означать «без НДС». Сравним три базовых варианта для точки общепита.
| Параметр | УСН | ПСН (патент) | ОСН |
|---|---|---|---|
| Лимит дохода | до 490,5 млн ₽ | до 20 млн ₽ | без лимита |
| НДС | нет до 20 млн ₽; свыше – 5% / 7% без вычетов либо 22% с вычетами | нет; при доходе свыше 20 млн ₽ право на патент теряется | 22% (10% на ряд продуктов) |
| Основной налог | 6% с доходов или 15% с разницы | фиксированная стоимость патента | налог на прибыль 25% (у ИП – НДФЛ) |
| Ограничения | до 130 работников, ОС до 218 млн ₽ | зал не более 150 кв. м | полный учёт и отчётность |
Ключевое изменение 2026 года для общепита: патент потерял привлекательность. Лимит дохода по ПСН снизили с 60 до 20 млн рублей, и множество кафе, которые годами работали на патенте, из него вылетели. Для большинства точек рабочей связкой остаётся УСН с освобождением от НДС по статье 149. Подробно логику новой ставки мы разбирали в материале про НДС 22% с 2026 года.
Законные инструменты налоговой оптимизации в общепите
Оптимизация в общепите – это не поиск лазейки, а грамотное использование тех льгот и режимов, которые уже даёт закон. Реально работают четыре направления.
- Освобождение от НДС по статье 149. Главный инструмент отрасли. Если выполнены три условия, кафе не начисляет НДС на услуги, даже находясь на общей системе. При этом входной НДС по таким операциям к вычету не принимается, он включается в стоимость. И нужен раздельный учёт: доходы от общепита и от прочей деятельности разделяют, чтобы удержать долю 70%.
- Осознанный выбор ставки НДС на УСН. Если освобождение недоступно, а доход перевалил за 20 млн, у упрощенца есть развилка: пониженная ставка 5% (или 7%) без права на вычеты либо общая ставка с вычетами по входящему НДС. В общепите доля закупок с НДС невелика, поэтому чаще выгоднее пониженная ставка, но считать нужно по конкретным цифрам.
- Учётная политика и документооборот. Корректно оформленные первичные документы, инвентаризация, списание, учёт естественной убыли продуктов напрямую влияют на налоговую базу и снимают половину претензий на проверке.
- Деловая структура вместо искусственной. Если бизнес реально состоит из разных направлений (кухня, доставка, кейтеринг, розница), их можно вести через разные лица, но у каждого должна быть своя деловая логика, а не подгонка под лимиты спецрежима.
Скажем честно. Ни один из этих инструментов не даёт «нулевого» налога и не защищает от проверки сам по себе. Волшебной таблетки в общепите нет: есть льготы, которые надо правильно оформить, и структура, которую надо уметь обосновать. Всё остальное, что обещает «списать НДС в ноль» – это уже риск доначислений.
Дробление бизнеса в общепите: что проверяет ФНС
Общепит – одна из самых «дробимых» отраслей. Сеть из пяти кофеен, где каждая точка оформлена на отдельного ИП или ООО на упрощёнке, для налоговой выглядит подозрительно по умолчанию. С 2024 года понятие дробления официально закреплено в законе (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ), а критерии, по которым его выявляют, ФНС сформулировала ещё в письме от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@.
Само по себе наличие нескольких компаний под одним брендом – не нарушение. Нарушение возникает, когда единый бизнес искусственно разбит на части ради того, чтобы каждая осталась под лимитами спецрежима и не платила НДС и налог на прибыль. Инспекторы смотрят на совокупность признаков.
Проверьте свою сеть: на что смотрит инспектор
- ✓ Один товарный знак, единая вывеска, общий сайт и телефон на все точки.
- ✓ Взаимозависимость: собственники и руководители – родственники или одни и те же лица.
- ✓ Общая бухгалтерия, один IP-адрес, единый номенклатурный учёт и общий склад.
- ✓ Персонал свободно переходит между юрлицами, работники не знают, на кого оформлены.
- ✓ Одни и те же поставщики, общие расчёты, деньги перетекают между компаниями без деловой причины.
- ✓ Новое юрлицо открывают ровно тогда, когда предыдущее подходит к лимиту УСН или патента.
Чем больше признаков совпадает, тем выше вероятность, что группу компаний объединят в один бизнес и доначислят налоги так, будто он всё время работал на общей системе. При этом налоги, уже уплаченные участниками схемы на спецрежимах, идут в зачёт: такой перерасчёт и называется налоговой реконструкцией. Как проходят подобные проверки в сфере выездного питания, видно на разборе дела кейтеринговой компании, а логику взыскания через посредников мы показывали в деле о Казанской ярмарке.
Защищает от таких претензий не количество юрлиц, а деловая цель. Если у каждой компании своя функция, свои клиенты, свои сотрудники и своя экономика, у структуры есть серьёзные шансы устоять. Если единственный смысл разделения – удержаться под лимитами, отстоять её будет намного труднее.
Мы разберём, где в вашей сети реальные риски дробления, и подскажем, как перестроить бизнес законно, с деловой целью и без потери управляемости.
Проверить риски дробленияАмнистия за дробление 2025-2026: как закрыть прошлые доначисления
Если бизнес уже дробился и понимает риск, у него есть окно возможностей. Статья 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ ввела налоговую амнистию за дробление. Механизм такой: доначисления, пени и штрафы по проверкам за периоды 2022-2024 годов прощаются, если бизнес добровольно откажется от дробления в 2025-2026 годах.
Важная деталь: специальное заявление подавать не нужно, порядок беззаявительный. Достаточно фактически перестать дробиться – консолидировать деятельность и платить налоги как единый бизнес. Порядок применения ФНС разъяснила в письме от 18.10.2024 № СД-4-2/11836@.
Где амнистия не сработает. Она не покрывает периоды до 2022 года, а по решениям, которые уже вступили в силу, охват стоит сверять по статье 6 176-ФЗ и письму ФНС отдельно. Формальный отказ «на бумаге» при сохранении прежней схемы работы тоже не спасёт: налоговая смотрит на реальную деятельность, а не на переоформленные документы. Решение об отказе от дробления стоит принимать после расчёта последствий, а не задним числом на проверке.
Амнистия – это разумный повод пересобрать структуру заранее и спокойно, а как именно это делают на практике, мы подробно разбираем на странице про выход из дробления и налоговую амнистию 2026.
Частые вопросы о налогах в общепите
Кто из предприятий общепита освобождён от НДС в 2026 году?
Освобождение по подпункту 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ получают предприятия общественного питания, у которых за прошлый год выполнены три условия: доход не более 2 млрд рублей, доля доходов от общепита не менее 70% и среднемесячная зарплата работников не ниже среднеотраслевой по региону. Режим налогообложения при этом значения не имеет.
Платит ли кафе на УСН НДС в 2026 году?
Да, если доход превысил 20 млн рублей в год. С 2026 года упрощенцы стали плательщиками НДС при доходе свыше этого порога. Но кафе может применить освобождение по статье 149, если проходит по условиям для общепита, либо воспользоваться пониженной ставкой 5% или 7% без вычетов.
Можно ли работать на патенте в общепите в 2026 году?
Можно, но лимит дохода по ПСН снижен с 60 до 20 млн рублей в год, а площадь зала обслуживания не должна превышать 150 кв. м. Многие точки, которые раньше проходили по патенту, из-за нового лимита вынуждены переходить на УСН.
Какая ставка НДС для ресторана в 2026 году?
Базовая ставка НДС в 2026 году составляет 22%. Она применяется, если ресторан не имеет права на освобождение по статье 149 и работает на общей системе или превысил лимиты для упрощёнки. Часть социально значимых продуктов облагается по ставке 10%.
Что считается дроблением бизнеса в общепите?
Дробление – это искусственное разделение единого бизнеса на несколько лиц ради сохранения права на спецрежимы и ухода от НДС и налога на прибыль. Инспекторы оценивают совокупность признаков: единый бренд, общий персонал и бухгалтерию, взаимозависимость собственников, одних поставщиков и отсутствие самостоятельной деловой цели у каждой компании.
Можно ли открыть несколько кафе на разных ИП и не платить НДС?
Можно, если у каждой точки есть реальная самостоятельность: свои сотрудники, свой учёт, своя экономика и деловая логика разделения. Если же компании открывают только для того, чтобы удержаться под лимитами спецрежима, налоговая объединит их в один бизнес и доначислит налоги. Всё сводится к деловой цели каждой компании, а количество юрлиц само по себе роли не играет.
Как работает амнистия за дробление для общепита?
По статье 6 Федерального закона № 176-ФЗ доначисления, пени и штрафы за периоды 2022-2024 годов прощаются, если бизнес добровольно отказался от дробления в 2025-2026 годах. Специальное заявление подавать не нужно, порядок беззаявительный. Достаточно фактически консолидировать деятельность и платить налоги как единый бизнес.
Освобождает ли ФЗ 104-ФЗ малый общепит от НДС в 2026 году?
Да. Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ временно освобождает от НДС предприятия общепита на УСН и ПСН, которые стали плательщиками НДС с 1 января 2026 года, на период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года. Условия: доход за 2025 год не более 60 млн рублей и доля общепита не менее 70%. Требование о среднеотраслевой зарплате в этом случае не применяется.
Каждое кафе, ресторан или сеть – это своя выручка, свои режимы и свои риски. Мы посчитаем, положено ли вам освобождение от НДС, поможем выбрать режим и оценим структуру на предмет претензий по дроблению. Сначала разбираем вашу конкретную ситуацию и только потом предлагаем решение.
В методичке выше собран разбор реального кейса из сферы быстрого питания. А индивидуально по вашей ситуации – удобнее на консультации.
Получить консультацию по налогам общепитаДругие реальные истории – в разделе кейсов налоговой оптимизации, а полный разбор защиты от претензий – на странице выхода из дробления бизнеса.
Материал актуален на июль 2026 года и носит общий информационный характер: он не заменяет индивидуальную налоговую и юридическую консультацию. Нормы налогового законодательства меняются, поэтому перед принятием решений сверяйтесь с действующей редакцией НК РФ и разъяснениями ФНС.