Оптимизация налогов для гостиниц и отелей
Актуально на 6 сентября 2026 года. Нормы сверены с первоисточниками.
Нулевой НДС на размещение действует по 31 декабря 2030 года, а не до июня 2027, как пишут старые статьи. Нагрузка на гостиницы растёт в другом месте: на туристическом налоге, максимальная ставка которого дойдёт до 5% с 2029 года, на ставке НДС после ухода с необлагаемой упрощёнки и на классификации, без которой нет ни льготы, ни агрегаторов.
- считаем, что выгоднее после перехода на НДС: 5%, 7% или общая ставка с нулём по размещению
- проверяем структуру объекта на признаки дробления раньше инспекции
- сопровождаем проверки от требования до суда
Работаем по всей России дистанционно.
Оценить налоги гостиницы- Кто платит туристический налог и сколько он будет стоить в 2027 году
- Календарь гостиничных налогов 2025-2030
- Гостиница на УСН: попадает ли под НДС и какую ставку выбрать
- Нулевая ставка НДС для гостиниц: условия и срок действия
- Классификация и реестр: без них нет льготы и есть штраф
- Как ФНС смотрит на разделение номерного фонда между ИП и ООО
- Ресторан, взносы и патент: что считается отдельно
- Что мы делаем для гостиничного бизнеса
Кто платит туристический налог и сколько он будет стоить в 2027 году
Туристический налог платит тот, кто оказывает услуги проживания в объекте из реестра классифицированных средств размещения: организация, ИП или физлицо, включая самозанятого с гостевым домом (ст. 418.2 НК РФ). Условия два и работают вместе: объект принадлежит вам на любом законном основании, включая аренду, и включён в реестр. УСН, АУСН, патент и самозанятость от него не освобождают.
Туристический налог уплачивается на территориях, где он введён актом муниципалитета или города федерального значения (ст. 418.1 НК РФ). Ставку задаёт тот же акт в пределах ст. 418.5 НК РФ: 1% в 2025 году, 2% в 2026, 3% в 2027, 4% в 2028, 5% с 2029 года, минимум 100 рублей за сутки. При УСН сумма налога по разъяснениям ФНС и Минфина 2025 года исключается из доходов. Часть льгот задана федерально: по п. 2 ст. 418.4 НК РФ стоимость проживания участников СВО, ветеранов и инвалидов боевых действий, инвалидов I и II групп, инвалидов с детства и детей-инвалидов в базу не входит, муниципалитет может этот перечень только расширить.
Календарь гостиничных налогов 2025-2030
Ниже основные налоги для гостиниц по годам одной таблицей: туристический налог, статус нулевого НДС и порог НДС на УСН по доходу за предыдущий год. Превышение порога внутри года переводит на НДС с 1-го числа следующего месяца.
| Год | Туристический налог, максимум | НДС 0% на размещение | НДС на УСН: порог по доходу за прошлый год | Что это значит для гостиницы |
|---|---|---|---|---|
| 2025 | 1% | действует для объектов из реестра | 60 млн руб. (за 2024) | старт налога |
| 2026 | 2% | действует; на УСН только при ставке 22% | 20 млн руб. (за 2025) | с 1 марта агрегаторы не берут объекты вне реестра |
| 2027 | 3% | действует | 20 млн руб. (за 2026) | проверить ставку в акте муниципалитета |
| 2028 | 4% | действует | 20 млн руб. (за 2027) | заложить налог в тарифы |
| 2029 | 5% | действует | 20 млн руб. (за 2028) | порог ещё 20 млн |
| 2030 | 5% | 0% действует последний год (новым объектам туриндустрии дольше) | 15 млн руб. (за 2029) | решить модель 2031 года |
Если упростить. Доход за прошлый год до 20 млн рублей: НДС нет, ноль по размещению не нужен. Выше порога: выбор между 5%, 7% и общей ставкой 22%. Ноль на размещение доступен только на общей ставке и только объекту из реестра классификации.
Какая ставка может быть выгоднее
| Ситуация | Что смотреть |
|---|---|
| Доход за прошлый год ниже порога ст. 145 НК РФ | Освобождение от НДС, считать ничего не нужно |
| Основная выручка идёт с номеров | Общая ставка 22% с нулём на размещение |
| Много услуг с обычным НДС: ресторан, спа, залы | Сравнить 5% или 7% без вычетов и 22% с вычетами на своих цифрах |
| Большой входной НДС: стройка, реконструкция, закупки | 22% с вычетами может оказаться выгоднее специальной ставки |
| Объекта нет в реестре классификации | Сначала классификация, до неё ноль недоступен при любой ставке |
| Один объект на нескольких ИП и ООО | Проверить риск дробления до выбора ставки |
С 2031 года порог 10 млн по доходу за 2030 год.
Гостиница на УСН: попадает ли под НДС и какую ставку выбрать
Гостиница на УСН становится плательщиком НДС, когда доход за прошлый год превысил порог: 20 млн рублей в 2026-2029 годах, то есть по доходу за 2025-2028 годы, дальше по календарю выше. Тогда НДС с 1 января; если порог превышен в текущем году, с 1-го числа следующего месяца. Состав дохода и уведомления разобраны на странице о переходе на НДС при УСН.
Развилка: специальные ставки 5% и 7% без вычета входного НДС (пороги 250 и 450 млн рублей индексируются: для дохода 2026 года это 272,5 и 490,5 млн, право на ставку смотрят и по прошлому, и по текущему году) либо общая ставка 22% с вычетами. Ноль на размещение доступен только на общей ставке 22%: при 5% и 7% пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ не применяется, и НДС платится со всего дохода, включая номера.
При доходе 40 млн рублей без НДС, где 32 млн размещение, ставка 5% даёт 2 млн НДС без вычетов, общая ставка 1,76 млн с 8 млн вне цены номера до вычетов. С НДС внутри цены суммы ниже, соотношение то же. Свои обороты считайте в калькуляторе НДС: ставка 5% или 22%.
когда номера дают основную часть дохода, объект в реестре, а по стройке, ремонту и закупкам есть входной НДС к вычету.
когда ресторан по отдельному чеку, аренда залов и другие услуги вне цены номера дают больше четверти дохода, а у поставщиков нет НДС к вычету.
Выбор связывает: специальную ставку применяют не менее 12 кварталов подряд (п. 9 ст. 164 НК РФ). С 2026 года впервые выбравший 5% или 7% вправе отказаться в первые четыре квартала.
Нулевая ставка НДС для гостиниц: условия и срок действия
Нулевая ставка на услуги размещения действует по 31 декабря 2030 года включительно (пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2025 № 227-ФЗ, с 1 октября 2025 года). Условий три:
- объект включён в реестр классифицированных средств размещения;
- вы плательщик НДС на общей ставке: ОСН либо УСН с выбором 22%; освобождённый по ст. 145 НК РФ упрощенец ноль не применяет;
- с декларацией подаётся отчёт о доходах от услуг размещения, по новым объектам туриндустрии ещё и документ о вводе (п. 5.5 ст. 165 НК РФ).
Ноль распространяется на размещение и на сопутствующие услуги, включённые в цену номера по перечню Положения о классификации средств размещения (постановление Правительства РФ от 27.12.2024 № 1951); входит ли конкретная услуга, например завтрак, в этот перечень, проверяется по тексту Положения, а не по факту включения в тариф. Ресторан по отдельному чеку, залы и спа вне цены номера идут по основной ставке.
Классификация и реестр: без них нет льготы и есть штраф
С 1 января 2025 года классификация обязательна для всех средств размещения: гостиниц, гостевых домов, санаториев, баз отдыха, кемпингов (Федеральный закон от 30.11.2024 № 436-ФЗ). Исключения: детские лагеря, социальные и реабилитационные учреждения, КФХ с сельским туризмом, медицинские организации кроме санаториев, санатории силовых ведомств, объекты религиозных организаций и специальный жилой фонд.
С 1 марта 2026 года агрегаторы не размещают объекты вне реестра, с 1 сентября 2026 года у объектов с приостановленной классификацией, не передавших сведения об оценке соответствия, классификация прекращена. Объект вне реестра теряет ноль по НДС и попадает под ст. 14.39 КоАП РФ (с 6 сентября 2025 года): должностным лицам 50-70 тысяч рублей, организациям 300-450 тысяч. Отсутствие в реестре при работающем объекте становится маркером для проверки.
Как ФНС смотрит на разделение номерного фонда между ИП и ООО
Одну гостиницу, поделённую между ИП и ООО ради лимитов упрощёнки, инспекция читает как дробление. Дело № А27-16351/2019: ООО «Олимп-Плаза» в Кемерове передало два этажа гостиницы подконтрольному ООО и ИП. Инспекция доказала единый номерной фонд: одни горничные на все этажи, общая стойка, вывеска и оборудование общества, коммунальные расходы на одном лице. Доначислено 40,9 млн рублей налогов, из них 30,4 млн НДС, плюс пени и штрафы. Доначисления по НДС и налогу на прибыль устояли, но не целиком: суд первой инстанции снял часть налога на имущество, а окружной суд вернул на новое рассмотрение пени и штраф по пункту 3 статьи 122 НК РФ. Верховный Суд РФ определением от 18.02.2021 № 304-ЭС20-23974 отказал в передаче жалобы, после второго круга отказал повторно.
Договор аренды и разные ИНН не перевесили общих горничных и общую стойку.
Обратный пример, дело № А52-5932/2021: база отдыха «Пушкиногорье» разделила гостиницу и кафе между двумя лицами на УСН. Две инстанции поддержали инспекцию, но Арбитражный суд Северо-Западного округа постановлением от 06.10.2022 признал доначисления недействительными: реорганизацию объяснили падением спроса и подтвердили отчётностью.
Деловая причина подтверждена документами до начала проверки.
Разница между делами показывает, на что смотрят суды: своя услуга, свой персонал и расходы, свои договоры с гостями и причина разделения без слова «лимит». Если конструкция держится на лимитах, за 2022-2024 годы есть амнистия по ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ при добровольном отказе от дробления до конца 2026 года: подробности на странице защиты при дроблении и выхода на амнистию и в памятке по отказу от дробления.
Ресторан, взносы и патент: что считается отдельно
Ресторан при гостинице живёт по правилам общепита, у него своя льгота по НДС: налоги в общепите и освобождение от НДС.
Страховые взносы: 30% в пределах 1,5 МРОТ и 15% сверх. Класс 55 ОКВЭД (места для временного проживания) входит в перечень распоряжения Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р. Условия (п. 13.3 ст. 427 НК РФ): статус МСП, основной ОКВЭД из перечня и не менее 70% доходов от видов из перечня, при расчёте доли 70% с 2026 года суммируются доходы по всем видам деятельности из перечня, например размещение и общепит, если оба кода в перечне, а основной код у компании льготный (Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ). Свой код проверьте в сервисе по льготному тарифу взносов.
Патент для гостиницы ИП по общему правилу не работает: гостиничные услуги и сдача помещений в наём (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) это разные виды деятельности, возможность патента зависит от перечня видов деятельности в законе вашего региона: нужно отдельно проверить, введён ли вид по ОКВЭД 55 и какие ограничения по объекту стоят. Ограничения: не больше 15 работников, доход 20 млн рублей в 2026 году, 15 млн в 2027, 10 млн с 2028 года, при превышении право теряется с начала срока патента. Остальное на 2027 год собрано в обзоре налоговых изменений 2027.
Что мы делаем для гостиничного бизнеса
- Аудит структуры объекта до проверки: номерной фонд по лицам, персонал, договоры, расходы.
- Расчёт режима и ставки НДС на 2027 год на ваших цифрах, с учётом туристического налога и взносов.
- Сопровождение проверок: требования, допросы, возражения на акт, апелляция в УФНС, суд.
- Выход из дробления и амнистия: перестроить объект и оформить отказ за 2022-2024 годы.
Типовая задача: мини-отель на УСН, 30 номеров, доход подошёл к порогу. Считаем, с какого месяца включается НДС, какая ставка дешевле при доле номеров в выручке и что даёт ноль по размещению с учётом входного НДС, туристического налога и тарифа взносов. На выходе нагрузка на 2027 год по каждому варианту и список документов до перехода.
Чего мы не делаем: не оформляем разделение номерного фонда на бумаге, не сочиняем деловую цель задним числом, не помогаем работать вне реестра.
Налоги общепита Дробление и амнистия НДС на УСН Изменения 2027 Калькулятор НДС Калькулятор нагрузки Льгота по взносам
Структура, ставка НДС, классификация, туристический налог и взносы: разбираем объект целиком.
Оставить заявкуЧастые вопросы о налогах гостиниц
Платит ли туристический налог гостевой дом, оформленный на самозанятого?
Платит, если дом включён в реестр классифицированных средств размещения: плательщики по ст. 418.2 НК РФ это организации и физлица, оказывающие услуги временного проживания в таких объектах, и режим НПД от туристического налога не освобождает. Ставку смотрите в акте муниципалитета: в 2026 году до 2%, в 2027 до 3%, минимум 100 рублей за сутки. Федеральные льготы по п. 2 ст. 418.4 НК РФ (участники СВО, инвалиды I и II групп, дети-инвалиды и другие категории) действуют независимо от муниципалитета, который вправе перечень только расширить.
Нужно ли гостинице на УСН с доходом до 20 млн рублей подтверждать нулевую ставку НДС?
Нет. При доходе за прошлый год не выше порога по ст. 145 НК РФ (20 млн рублей для 2026-2029 годов, 15 млн в 2030 году, 10 млн с 2031 года) упрощенец освобождён от обязанностей плательщика НДС и ставку по размещению не подтверждает. Нулевая ставка по пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ работает только у плательщиков НДС: подтверждать её придётся с момента, когда доход превысит порог и гостиница выберет общую ставку 22%.
Можно ли выбрать на УСН ставку НДС 5% и при этом применять ноль по размещению?
Нельзя. Нулевая ставка на услуги размещения доступна только тем, кто платит НДС по общей ставке 22% с правом на вычеты. Специальные ставки 5% и 7% для упрощенцев исключают применение подпункта 19 пункта 1 статьи 164 НК РФ, поэтому гостиница на ставке 5% платит НДС со всего дохода, включая номера. Если ноль по размещению важен, выбирать нужно общую ставку до подачи первой декларации по НДС.
Что грозит гостинице, которой нет в реестре классифицированных средств размещения?
Три последствия сразу. Штраф по ст. 14.39 КоАП РФ: должностным лицам от 50 до 70 тысяч рублей, организациям от 300 до 450 тысяч, размер зависит от состава нарушения и повторности, в предусмотренных КоАП РФ случаях штраф выше. Запрет размещения у агрегаторов бронирования с 1 марта 2026 года. Потеря права на нулевую ставку НДС по услугам размещения: по пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ она применяется только к объектам из реестра классификации, общая ставка сама по себе права на ноль не даёт.
Считается ли дроблением, если ресторан при гостинице выделен в отдельное ООО?
Само по себе нет. Инспекция и суды смотрят на самостоятельность: у ресторана свой персонал, свои поставщики и расходы, свои договоры и выручка, а решение выделить его объясняется деловой целью, а не лимитом упрощёнки. Признаком дробления становится обратное: общий штат, расходы на одном лице без перевыставления, единое управление и разделение, которое появилось ровно тогда, когда доход подошёл к порогу. Суды по таким признакам объединяют доходы гостиницы, поделённой между несколькими лицами, и доначисляют налоги по общей системе.