ЮК "Туров
и партнеры"
Памятка по отказу от дробления бизнеса: 3 шага к амнистии до конца 2026 года
инструкция
Время изучения: 30 минут
Получить чек-лист
- ✓В группе несколько ИП или компаний на УСН, между которыми распределяли выручку или сотрудников.
- ✓Получено уведомление или требование инспекции с вопросами о взаимозависимых лицах.
- ✓Часть компаний уже закрыли или объединили, но не уверены, что это засчитают как отказ от дробления.
- ✓Есть акт или решение по проверке за 2022-2024 годы с доначислениями за дробление, и это решение не вступило в силу до 12.07.2024.
Если ни один пункт не про вас, памятку можно не скачивать: норма адресована тем, кто дробил бизнес и готов от этого отказаться.
Что даёт амнистия и на чём она держится
То, что называют амнистией за дробление, установлено статьёй 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Суть такая. Бизнес добровольно отказывается от дробления за 2025 и 2026 годы, полностью или частично. За это прекращается обязанность по налогам за 2022-2024 годы, а вместе с ней пени и штрафы по статьям 119, 120 и 122 НК РФ в части дробления. При частичном отказе обязанность прекращается в соответствующей части: так рекомендации ФНС из письма от 18.10.2024 № СД-4-2/11836@ читают эту норму. Закон сам определяет, что такое отказ: участники группы считают и платят налоги так, как если бы доходы и другие показатели были объединены по всей группе. Заявление не требуется: ФНС применяет норму беззаявительно при соблюдении условий, а рекомендации инспекциям изложены в том же письме ФНС.
Памятка переводит эту норму в порядок действий: три шага, с которых начинается отказ, шесть действий после объединения и девять ошибок, из-за которых амнистия не срабатывает даже у тех, кто «всё сделал по-честному». Чаще всего ошибаются на сроках.
Как амнистия работает по годам
- 2022-2024: периоды, за которые прекращается обязанность
- С 12.07.2024 вступление в силу решений по проверкам за эти годы в этой части приостановлено до итогов 2025-2026 годов. Решения, вступившие в силу до 12.07.2024, под амнистию не подпадают.
- 2025-2026: два года, за которые нужен добровольный отказ
- Отказ засчитывается и полный, и частичный. Итог подводит выездная проверка за эти годы: если дробления она не установила, обязанность за 2022-2024 прекращается с даты вступления её решения в силу. Если проверку за 2025-2026 годы так и не назначат, приостановленное решение вступает в силу 1 января 2030 года, и в тот же день прекращается обязанность по налогам, пеням и штрафам (часть 6 статьи 6 закона № 176-ФЗ).
- Отказ только после назначения проверки за 2025-2026
- Тогда прекращается обязанность только за 2022 и 2023 годы. Условие: за 2024 год бизнес тоже отказался от дробления добровольно, до того как решение по проверке за 2025-2026 вступит в силу (письмо ФНС России от 21.03.2025 № СД-4-3/3006@).
- Дробление продолжается
- Приостановление снимается, и решения за 2022-2024 вступают в силу вместе с пенями и штрафами.
- Бизнес закрыт: ликвидация или банкротство
- Долг по таким решениям списывается, но только если деятельность не переведена на другую группу лиц.
Что считается дроблением и какие признаки ищет инспекция, разобрано на странице «Защита при дроблении бизнеса и налоговая амнистия 2026». Как суды применяют амнистию на практике, показано в статье про первые судебные дела 2026 года. Группе, которая собирается объединяться, лимиты УСН придётся считать по всей группе: как это выглядит на цифрах, показывают страница «Как не слететь с УСН» и калькулятор налоговой нагрузки.
2026 год последний, в который отказ от дробления даёт амнистию. Сомневаетесь, засчитает ли инспекция то, что вы уже сделали? Спросите юриста: первая консультация бесплатно, 15 минут.
Вопросы об отказе от дробления
Что закон считает добровольным отказом от дробления бизнеса?
Закон считает отказом исчисление и уплату налогов участниками группы в том размере, который получается при консолидации доходов и других показателей по всей группе (часть 1 статьи 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). То есть отказ это не письмо в инспекцию и не ликвидация компаний сама по себе, а расчёт налогов так, будто группа одно лицо, с учётом лимитов, которые дают право на спецрежимы.
Засчитают ли частичный отказ от дробления для амнистии?
Да, закон прямо говорит о добровольном полном или частичном отказе за 2025 и 2026 годы. Частичный отказ это когда объединена или переведена на общий режим часть группы, а налоги по ней считаются консолидированно. Но снимут за прошлые годы не всё: по рекомендациям ФНС из письма от 18.10.2024 № СД-4-2/11836@ обязанность прекращается в соответствующей части, а итог подводит налоговый орган по результатам 2025-2026 годов.
Отказ можно начать в 2026 году или уже поздно?
Можно: отказ засчитывается в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 годов, так что 2026 год последний. Тянуть до проверки невыгодно. Начатый после того, как назначена выездная проверка за 2025-2026 годы, отказ снимает уже не всё: остаются только 2022 и 2023 годы, да и то если бизнес отказался от дробления ещё и за 2024 год, пока решение по проверке не вступило в силу.
Из-за чего инспекция может не засчитать уже сделанный отказ?
В памятке таких ошибок девять, назову три. «Спящие» ИП и компании, которые формально остались в группе и продолжают получать выручку. Сомнительные контрагенты внутри объединённой группы. Уточнённые декларации не за те периоды или без консолидации показателей по всей группе. Отдельно закон исключает случай, когда деятельность переведена на новую группу лиц вместо объединения, даже если старые компании ликвидированы.
Кто и когда подтверждает, что отказ от дробления состоялся?
Решает налоговый орган, отдельного заявления подавать не нужно. Точка отсчёта появляется по итогам 2025 и 2026 годов: если выездная проверка за эти годы дробления не установила, обязанность за 2022-2024 прекращается с даты вступления её решения в силу. Если проверку не назначат, приостановленное решение вступит в силу 1 января 2030 года, и тогда же прекратится обязанность.