Как не слететь с УСН: лимиты 2026 года

Актуально на 11 августа 2026 года.

Слететь с УСН можно посреди года, и узнают об этом обычно постфактум, когда бухгалтер приносит пересчёт налогов по общей системе. Право теряется не с момента, когда вы это заметили, а с 1-го числа того месяца, в котором нарушено любое из условий.

Три лимита, за которыми следят

Условий для применения упрощёнки несколько, но на практике бизнес упирается в три показателя. Два денежных лимита на 2026 год посчитаны с коэффициентом-дефлятором 1,090, лимит по численности не индексируется.

Отдельно действует ограничение по составу собственников: доля участия других организаций в уставном капитале не должна превышать 25%.

Коэффициент-дефлятор на 2026 год установлен приказом Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734. Он пересматривается ежегодно осенью, поэтому в конце года суммы стоит перепроверять.

Когда именно теряется право на УСН

Право утрачивается с 1-го числа того месяца, в котором допущено превышение или нарушено условие. То есть налоги пересчитываются по общей системе за весь этот месяц, включая сделки, совершённые до самого превышения.

До 2025 года действовало другое правило, привязанное к началу квартала. Налоговая реформа его изменила, и в материалах, написанных раньше, до сих пор написано про квартал: проверяйте дату публикации у всего, что читаете по этой теме.

Основание: пункт 4 статьи 346.13 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2025 года.

Что делать, чтобы не слететь с УСН

Следить за показателями ежемесячно, а не по итогам года

Доход считается нарастающим итогом с 1 января. Если к сентябрю набралось 400 млн, до конца года остаётся запас около 90 млн, и это уже вопрос планирования, а не бухгалтерского отчёта в марте.

Считать нужно не только выручку от клиентов. В лимит входят и внереализационные доходы: списанная кредиторская задолженность, проценты по депозитам и остаткам на счетах. Эти суммы обычно не попадают в управленческий учёт, поэтому и всплывают последними.

Основание: пункт 1 статьи 346.15 НК РФ, статья 250 НК РФ.

Планировать график платежей заранее

На упрощёнке доход признаётся по оплате, поэтому дата поступления денег важнее даты отгрузки. Это значит, что график платежей стоит планировать заранее, исходя из реальных условий сделки и возможностей покупателя.

Граница здесь простая: отсрочка, продиктованная коммерческими условиями, остаётся нормальной практикой. А искусственная задержка оплаты без деловой цели, только чтобы удержаться в лимите, оценивается по статье 54.1 НК РФ как получение необоснованной налоговой выгоды со всеми последствиями.

Проверить структуру основных средств

Лимит в 218 млн считается только по тому имуществу, которое признаётся амортизируемым по правилам главы 25 НК РФ. Предмет лизинга с 2022 года амортизируется у лизингодателя, а право пользования активом, которое арендатор отражает в бухучёте по ФСБУ 25/2018, в этот расчёт не попадает.

Отсюда практический вывод: аренда и лизинг действительно не увеличивают показатель, по которому считают лимит. Но выбирать между покупкой и арендой нужно исходя из экономики сделки, а не ради цифры в отчёте.

Позиция подтверждена письмом Минфина от 18.03.2022 № 03-11-06/2/20994.

Держать под контролем численность

Считается средняя численность за отчётный и налоговый период по правилам Росстата, а не число людей в штатном расписании на сегодня. Сезонный набор персонала в четвёртом квартале может утянуть среднюю за год выше 130.

Заранее посчитать, что будет после перехода

Иногда выгоднее уйти на общую систему осознанно и подготовленно, чем слететь неожиданно в середине года. Разница в том, что в первом случае вы успеваете перестроить договоры и цены, а во втором пересчитываете налоги задним числом.

Если показатели подходят к границе, разобрать ситуацию можно на консультации: посмотрим выручку, штат и основные средства и посчитаем запас по каждому лимиту. Написать нам.

Чего делать нельзя

Частая реакция на приближение к лимиту: открыть вторую компанию или ИП и перевести туда часть выручки. Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ закрепил в налоговом законодательстве само понятие дробления бизнеса: это разделение единой деятельности между формально самостоятельными лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение налогов через спецрежимы.

Разделение бизнеса само по себе законно. Но при проверке инспекция оценивает совокупность обстоятельств: есть ли у каждой компании собственная деловая цель, свои ресурсы, персонал, расходы и контрагенты, принимаются ли решения самостоятельно. Ни один отдельный признак защиты не даёт, смотрят всю картину. Если деление признают формальным, доходы объединят обратно и доначислят налоги по общей системе за весь период.

Норма: часть 1 статьи 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Что считается законным структурированием, а что дроблением, подробно разбираем на странице выход из дробления.

Отдельно стоит помнить, что с 2026 года упрощёнка перестала означать работу без НДС: при доходе свыше 20 млн рублей появляется обязанность платить налог, оставаясь на спецрежиме. Механика там другая: обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца, СЛЕДУЮЩЕГО за месяцем превышения, тогда как право на саму УСН теряется с 1-го числа того же месяца. Это два разных порога и два разных правила, разбор в материале переход на НДС при УСН.

Смежные материалы: налоговые изменения 2027, калькулятор АУСН или УСН, калькулятор налоговой нагрузки.