Переход на НДС при УСН: когда начинается, что подавать и какую ставку выбрать
Актуально на 10 августа 2026 года. Учтён Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ.
С 2026 года упрощёнка перестала быть синонимом работы без НДС. Порог освобождения снизили с 60 до 20 млн рублей, и предприниматель, который годами сдавал одну декларацию в год, оказывается плательщиком НДС, оставаясь при этом на УСН.
Обязанность включается с 1-го числа месяца после превышения, уведомление об утрате освобождения и заявление о выборе ставки не предусмотрены, а выбор между пониженными ставками (5% или 7%) и общей 22% упирается в одну цифру: долю входящего НДС.
- Когда упрощенец становится плательщиком НДС
- Как перейти на НДС с УСН в середине года
- Нужно ли подавать уведомление о переходе на НДС
- Что выгоднее на УСН: ставка 5% или 22%
- Какие документы и отчёты появляются у упрощенца с НДС
- Аванс получен до перехода, отгрузка после: как считать
- За что доначисляют упрощенцам-новичкам
- До какого года действует порог 20 млн рублей
Когда упрощенец становится плательщиком НДС
Обязанность появляется, когда доход превышает 20 млн рублей. Порог 20 млн действует с 2026 по 2029 год включительно, до него освобождение работает автоматически.
Считают двумя способами сразу: смотрят и на прошлый год, и на текущий нарастающим итогом с 1 января. Если за прошлый год доход до порога не дошёл, с 1 января освобождение есть. Но как только в течение года доход превысит эту сумму, освобождение утрачивается.
В расчёт идут все доходы по УСН по правилам ст. 346.15 НК РФ, включая те операции, которые НДС не облагаются. Это первое место, где ошибаются: считают только облагаемую выручку и не замечают, как перешли порог.
Так написано в ст. 145 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Как перейти на НДС с УСН в середине года
Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Не с начала квартала и не со следующего года.
Пример. Доход перевалил за 20 млн 14 июля. Значит с 1 августа отгрузки идут с НДС, нужны счета-фактуры, а за третий квартал подаётся полноценная декларация. Июль остаётся без НДС целиком, включая те отгрузки, что прошли после 14 числа.
Частая и дорогая ошибка: НДС начинают считать со следующего квартала или с нового года. Обязанность включается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Пропущенный месяц вылезает при сверке и превращается в недоимку с пенями.
Основание: ст. 145 НК РФ.
Чек-лист первого месяца с НДС
- Зафиксируйте точную дату превышения порога и определите первый месяц с налогом.
- Настройте НДС в учётной системе и подключите ЭДО, если его ещё нет.
- Пересмотрите договоры и прайс: указана цена как окончательная или с оговоркой «НДС сверх цены».
- Выберите ставку и отразите её в документах.
- Предупредите ключевых контрагентов, с кем меняется цена или порядок расчётов.
- Поставьте в календарь срок декларации: 25-е число месяца, следующего за кварталом.
Нужно ли подавать уведомление о переходе на НДС
Нет. Уведомление об утрате освобождения и заявление о выборе ставки не предусмотрены.
Освобождение и его утрата работают автоматически. Какую ставку вы применяете, налоговая узнает из первой декларации по НДС. Пока доход в пределах лимита, декларации по НДС не подаются.
Бумаги нет, а обязанность есть, и именно поэтому её легко пропустить.
Прямо об этом сказано в методических рекомендациях ФНС, письмо от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@.
Что выгоднее на УСН: ставка 5% или 22%
Ставку 5% применяют при доходе от 20 до 272,5 млн рублей, 7% при доходе от 272,5 до 490,5 млн, а 22% можно выбрать при доходе свыше 20 млн. Разница не в проценте, а в праве на вычет: при 5% и 7% его нет.
| Ставка | При каком доходе за год | Вычет входного НДС | Кому обычно подходит |
|---|---|---|---|
| 5% | от 20 до 272,5 млн ₽ | нет | услуги, консалтинг, аренда, работа с самозанятыми |
| 7% | от 272,5 до 490,5 млн ₽ | нет | те же, но крупнее оборотом |
| 22% (общая) | по выбору при доходе свыше 20 млн ₽ | есть | торговля, производство, стройка |
Суммы 272,5 и 490,5 млн получились из базовых порогов 250 и 450 млн, проиндексированных на коэффициент-дефлятор. Ставка 10% сохраняется для социально значимых товаров. Общая ставка применяется не только по выбору: она становится безальтернативной, когда доход превысит порог для УСН и право на спецрежим будет утрачено.
Дефлятор пересматривают ежегодно, поэтому суммы для ставок 5% и 7% каждый год немного меняются. Базовые величины остаются прежними: 250 и 450 млн рублей. Указанные здесь 272,5 и 490,5 млн посчитаны по коэффициенту 1,090 (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734). Свежий коэффициент выходит осенью и применяется со следующего года.
Нормы: ст. 164 НК РФ в редакции ФЗ № 425-ФЗ. Подробный разбор ставки 22% и её влияния на цены собран в материале НДС 22% с 2026 года, а посчитать свой вариант можно в калькуляторе НДС.
Правило выбора: считайте долю входящего НДС
Низкая ставка не значит выгодная.
Ставка 5% выгоднее, когда у вас мало поставщиков с НДС: услуги, консалтинг, аренда, работа с самозанятыми и упрощенцами. Вычитать всё равно нечего, поэтому платить 5% с оборота дешевле, чем 22% почти без вычетов.
Ставка 22% выгоднее, когда закупки идут у плательщиков НДС и входящий налог большой: торговля, производство, стройка. Здесь вычет перекрывает разницу в ставке. Плюс ваши покупатели на общей системе получают вычет, и вы не выпадаете из их цепочки.
Порог, на котором варианты сравниваются, у каждого свой. Считать нужно на своих цифрах закупок и продаж, а не по общему правилу из статьи.
Скажем честно: при одном-двух типовых договорах и понятной структуре закупок ставку рассчитает штатный бухгалтер. Налоговый юрист нужен в трёх случаях: у вас несколько компаний или ИП с общими собственниками, есть взаимозависимые контрагенты, есть длинные договоры, переходящие через дату превышения. Именно там ошибка стоит не тысяч, а миллионов.
Посмотрим договоры, посчитаем ставку на ваших цифрах и покажем, где возникает риск доначислений.
Разобрать мою ситуациюНа сколько лет связывает пониженная ставка 5% или 7%
Пониженную ставку по общему правилу применяют 12 последовательных кварталов, то есть три года. Отказаться раньше нельзя.
Исключение сделали для тех, кто впервые начал применять 5% или 7% в 2026 году: они вправе отказаться досрочно, в течение первых 4 кварталов. Право на пониженную ставку теряется, если доход перевалит за 490,5 млн рублей.
Ставку выбирают один раз на 12 кварталов, то есть на три года, и отказаться раньше нельзя. Исключение только для тех, кто впервые начал применять 5% или 7% в 2026 году: у них на отказ есть первые 4 квартала.
Основание: ст. 164 НК РФ.
- Калькулятор НДС в 2026 годусравнить 5%, 7% и 22% на своей доле входящего налога
- АУСН или УСНсравнение режимов по вашим оборотам и числу сотрудников
- Налоговая нагрузка и риск проверкипоказывает, как ваши цифры выглядят на фоне отрасли
- Сколько доначисляет выездная проверкасредние суммы по вашему региону и отрасли
Какие документы и отчёты появляются у упрощенца с НДС
Плательщик НДС ведёт документооборот, которого на упрощёнке не было:
- счета-фактуры на отгрузку или УПД со статусом 1;
- книга продаж и книга покупок;
- декларация по НДС не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом;
- сдача только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, через оператора ЭДО. На бумаге декларацию не примут.
Так установлено п. 5 ст. 174 НК РФ.
Аванс получен до перехода, отгрузка после: как считать
Событие, которое произошло, когда вы ещё не были плательщиком НДС, налог не порождает. Отсюда два переходных случая.
Аванс пришёл до перехода, отгрузка уже с НДС. На дату аванса налога не было, исчислять его нужно при отгрузке. Если в договоре цена указана как окончательная, налог придётся заплатить из своей маржи. Если есть оговорка «НДС начисляется сверх цены», покупатель доплачивает налог. Когда оговорки нет, с покупателем подписывают дополнительное соглашение об увеличении цены, и сделать это нужно до отгрузки.
Проверьте формулировку цены в действующих договорах. Если цена указана как окончательная и оговорки «НДС начисляется сверх цены» нет, налог придётся заплатить из своей маржи. Дополнительное соглашение об увеличении цены подписывают до отгрузки, а не после.
Отгрузка прошла до перехода, деньги пришли после. НДС не начисляется: на дату реализации вы плательщиком не были.
Нормы: п. 1 ст. 167 НК РФ, письмо ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@.
За что доначисляют упрощенцам-новичкам
Дробление ради удержания в лимите. Самый частый и самый дорогой сценарий: бизнес открывает второе ИП или ООО, чтобы разложить выручку и остаться под 20 млн или под 272,5 млн. ФНС видит это через АСК НДС, кассы, совпадение IP-адресов и родственные связи. Как безопасно перестроить такую конструкцию и снизить риск доначислений, разбираем на странице защита при дроблении бизнеса.
Пропущенный месяц. Порог перешли в середине месяца, а НДС начали считать со следующего квартала. Разница вылезает при сверке и превращается в недоимку с пенями.
Неверная дата по переходным договорам. Отгрузку и аванс путают местами, в итоге либо налог не доплачен, либо начислен дважды.
Отдельно про штраф: для тех, кто впервые стал плательщиком НДС в 2026 году, действует мораторий на штраф по ст. 119 НК РФ за несдачу первой декларации (ст. 23 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Это разовая поблажка, на вторую декларацию она не распространяется.
До какого года действует порог 20 млн рублей
До конца 2029 года. Дальше по действующему закону порог снижается: 15 млн рублей с 2030 года и 10 млн с 2031 года.
Изначально шаг вниз планировался каждый год, начиная со следующего. Летом 2026 года эти планы пересмотрели и лимит заморозили на четыре года. Для планирования это означает простое: если оборот подходит к 20 млн, у вас есть предсказуемый горизонт, а не ежегодно уползающая граница.
- 2025 год60 млн ₽
- 2026 год20 млн ₽
- 2027 год20 млн ₽
- 2028 год20 млн ₽
- 2029 год20 млн ₽
- 2030 год15 млн ₽
- 2031 год10 млн ₽
Снижение отменено Федеральным законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ, п. 1 ст. 145 НК РФ. Остальные изменения этих лет собраны в разборе налоговых изменений 2027.
Обратите внимание при чтении других источников: материалы, написанные до июля 2026 года, до сих пор пугают скорым снижением порога до 15 млн рублей. Эта норма отменена. Проверяйте дату публикации у всего, что читаете про лимиты.
Практический вывод: паниковать из-за ежегодного снижения больше не нужно, но сами 20 млн никуда не делись. Если оборот подходит к порогу, готовить структуру и договоры стоит заранее, а не в месяц превышения.
Разберём договоры, режим и риски дробления, покажем варианты и посчитаем налог на ваших цифрах. Первая консультация бесплатна.
Оставить заявку
Частые вопросы о переходе на НДС при УСН
Что считается доходом для порога 20 млн рублей?
Все доходы, которые учитываются на УСН по правилам ст. 346.15 НК РФ, включая операции, не облагаемые НДС. Считают двумя способами сразу: смотрят доход за прошлый год и нарастающий итог с 1 января текущего. Ошибка, которая встречается чаще всего: в расчёт берут только облагаемую выручку, из-за чего превышение замечают с опозданием на месяц или два.
Какой документ подтверждает переход упрощенца на НДС?
Отдельного документа нет: обязанность возникает в силу закона при превышении порога, уведомление и заявление о выборе ставки не предусмотрены. Применяемую ставку налоговая видит из первой декларации по НДС. Пока доход в пределах лимита, декларации по НДС не подаются. Основание: ст. 145 НК РФ, письмо ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@.
С какого дня начинать выставлять счета-фактуры?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения порога. Если доход перешёл 20 млн 14 июля, то с 1 августа отгрузки идут с НДС. Отгрузки июля, включая прошедшие после 14 числа, остаются без налога. За квартал, в котором возникла обязанность, подаётся полноценная декларация по НДС, а не частичная.
Что делать, если договоры заключены без НДС, а порог уже превышен?
Если в договоре цена указана как окончательная, налог придётся заплатить из своей маржи. Если есть оговорка про НДС сверх цены, покупатель доплачивает налог. В остальных случаях с покупателем подписывают дополнительное соглашение об увеличении цены, и сделать это нужно до отгрузки: после неё налоговая база уже сформирована по п. 1 ст. 167 НК РФ.
Можно ли отказаться от пониженной ставки раньше срока?
По общему правилу пониженную ставку применяют 12 последовательных кварталов. Для тех, кто впервые начал применять 5% или 7% в 2026 году, сделано исключение: отказаться можно в течение первых 4 кварталов. Право на ставку теряется автоматически, если доход превысит 490,5 млн рублей. Основание: ст. 164 НК РФ.
Теряет ли компания право на УСН, если начала платить НДС?
Нет. Обязанность по НДС и применение упрощёнки существуют параллельно: налогоплательщик остаётся на УСН и платит НДС по выбранной ставке. Право на сам спецрежим теряется при доходе свыше 490,5 млн рублей, и с этого момента ставка 22% становится безальтернативной, тогда как на УСН её выбирали добровольно. Основание: ст. 145 и ст. 164 НК РФ.
Стоит ли ждать снижения порога до 15 млн, если оборот подходит к 20 млн?
Ждать нечего: порог 20 млн зафиксирован до конца 2029 года, снижение до 15 млн перенесено на 2030 год, до 10 млн на 2031. Планировать структуру бизнеса нужно от действующего порога, а не от слухов о скором снижении. Основание: п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции Федерального закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ. Материалы, написанные раньше июля 2026 года, до сих пор содержат старые цифры.
Есть ли методические рекомендации ФНС по переходу на НДС при УСН?
Да. ФНС выпустила методические рекомендации для налогоплательщиков УСН письмом от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@. В них разобраны расчёт лимита, выбор ставки, момент возникновения обязанности и переходные операции по авансам и отгрузкам. Это основной документ, на который ориентируются инспекции, поэтому спорные ситуации стоит сверять именно с ним.
Что делать, если первая декларация по НДС уже просрочена?
Декларацию сдают в электронном виде через оператора ЭДО, даже с опозданием: чем позже, тем больше пени на неуплаченный налог. Для тех, кто впервые стал плательщиком НДС в 2026 году, действует мораторий на штраф по ст. 119 НК РФ именно за первую декларацию (ст. 23 ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ). На вторую и последующие поблажка не распространяется, штраф там составит не менее 1000 рублей.