Представьте: вы два года работали с поставщиком. Товар приходит, акты подписываете, все чисто. А потом приходит выездная проверка, и вам заявляют: «Ваш контрагент — технический». Снимают вычеты по НДС за весь период и доначисляют 94 миллиона рублей. Между прочим, кейс реальный.
И самое обидное: у вас были живые деньги, реальный товар, вы его получили и продали с прибылью. Но налоговую это не волнует. У нее своя логика. И сегодня мы разберем, почему так происходит и как с этим бороться.
Что делает налоговая?
За последние пару лет количество дел, где налоговики доначисляют реально работающим компаниям, выросло кратно. И главный инструмент здесь — статья 54.1 НК РФ.
По закону вы имеете право на вычет НДС, только если:
- основная цель сделки — не налоговая экономия;
- обязательство реально исполнено сторонами договора.
Казалось бы, все честно. Но на практике налоговая использует АСК НДС-2 и другие системы, чтобы сопоставить книги покупок и продаж по всей цепочке. И если где-то на втором, третьем или четвертом звене возникает разрыв и кто-то не заплатил НДС, подозрительной объявляется вся цепочка.
А приходят почему-то к вам. Почему? Потому что вы в этой цепочке — самый жирный, с кого можно взять деньги.
Цифры, которые стоит запомнить
В 2025 году в России прошло больше 5 000 выездных проверок. И внимание:
- 98% из них закончились доначислениями;
- средний чек — 94 млн рублей;
- рост к 2024 году — плюс 45%.
И это не потому, что бизнес резко стал хуже. Просто налоговая идет туда, где, по ее мнению, точно можно взять деньги. А 2026-й, учитывая дефицит бюджета, обещает быть рекордным.
Хорошие новости все-таки есть
Несмотря на ужасные цифры, судебная практика потихоньку меняется в пользу нормальных налогоплательщиков. Пример — дело № А40-19808/22-4, постановление Арбитражного суда Московского округа от 25 июля 2025 года. Компания оспаривала доначисления по обвинению в работе с техническими контрагентами. И у нее получилось.
Что сработало:
- Товарный баланс. Компания доказала, что весь товар от «спорных» поставщиков был реально получен, оприходован и продан конечным покупателям.
- Подтверждение конечных покупателей. Они своими документами подтвердили, что покупали товар именно у этой компании.
- Досье коммерческой осмотрительности. На момент сделок были собраны все данные о контрагентах: выписки, ресурсы, бухгалтерия, связь.
- Налоговая реконструкция. Компания признала, что косяки были, но раскрыла реального исполнителя и попросила суд учесть вычеты по его документам.
Суд пошел навстречу, и доначисления отменили. Признаю честно: по налогу на прибыль реконструкция работает часто, по НДС — реже. Но пробовать можно и нужно.
Что делать прямо сейчас
Не ждите проверку. Работайте на опережение.
1. Создайте регламент коммерческой осмотрительности
Это не сложно. Обычный чек-лист по шагам: что проверять и какие документы сохранять. Все, что вы делаете при выборе контрагента, должно быть зафиксировано.
Что собирать:
- выписки из ЕГРЮЛ;
- данные о численности и оборотах;
- сведения об имуществе;
- судебные дела;
- подтверждение общения с контрагентом.
Даже если поставщик реальный, но некрупный, а дальше в цепочке нет базы по НДС — прийти могут к вам. И тогда эти документы станут вашей защитой.
2. Храните первичку максимально детально
Все, что подтверждает реальность сделки:
- акты и транспортные накладные;
- КС-2 и КС-3 в строительстве;
- журналы работ;
- пропуска на территорию;
- фото и видео объектов;
- переписку в почте и мессенджерах.
Чем больше доказательств — тем крепче позиция.
3. Не игнорируйте требования, но и не ведитесь
Пришло требование или позвали на комиссию — реагируйте. Предоставляйте документы, но не паникуйте. Приведу пример из жизни: предприниматель испугался и отдал 120 млн рублей, потому что ему сказали, что иначе будет выездная проверка. А зря. Бороться было можно и нужно.
4. Обжалуйте в вышестоящий налоговый орган
Если уже выставили начисления, не сдавайтесь. В первичной инстанции доказать сложно, но в апелляции — вполне реально. Часть доначислений снимается именно там.
5. В суде используйте товарный баланс и реального исполнителя
Это ваше главное оружие. Если товар был реальным, а по документам прошла «пустышка», лучше честно раскрыть, кто был настоящим поставщиком, и просить налоговую реконструкцию. Это лучше, чем молча проигрывать арбитраж.
Не ждите, пока налоговая выставит счет. Решайте свои проблемы заранее.
Если вы уже получили требование, акт или доначисление — не тяните. Запишитесь на бесплатную консультацию. Мы поможем оценить риски и выстроить защиту.
