Добрый день, уважаемые коллеги.
Сегодня мы поговорим о мероприятиях налогового контроля, а именно о выемке документов и предметов. Подробно разберем, что это за зверь такой, и как его использует налоговая.
Итак, у бизнесмена проходит выездная налоговая проверка, во время которой инспекторы могут запросить документы в виде копий. Для этого они отправляют требования налогоплательщику. Также они могут изъять оригиналы документов, если посчитают, что бизнесмен или его сотрудники могут их уничтожить, подправить или спрятать.
Зачем еще налоговикам нужны оригиналы документов? Чтобы провести почерковедческие экспертизы, когда налоговой нужно установить, действительно ли это лицо подписало тот или иной документ, ту или иную счет-фактуру.
Но есть один нюанс. Налоговики вправе изъять оригиналы только в рамках выемки. Никаких требований, запросов или угроз быть не может. Однако если у инспектора есть постановление о производстве выемки, тогда вы уже обязаны предоставить полный перечень документов, который затребуют налоговики.
Инспекция часто стала использовать мероприятие «выемка документов» как аналогию обыска. То есть налоговики приходят в офис компании и начинают не просто просить предоставить документацию, а по-настоящему обыскивать все помещения.
Это мероприятие может проводиться, в том числе, с привлечением сотрудников правоохранительных органов. Бывает, что в офис компании заходят полноценные группы из 12-15 и более человек, которые проводят настоящие обыски, но под эгидой мероприятий налогового контроля в рамках выездной проверки.
Имеют ли налоговики на это право? К сожалению, да. То есть они могут действительно зайти в помещение компании и фактически обыскать все, что находится на территории налогоплательщика. Конечно, есть и определенные ограничения, которые должны соблюдать инспекторы (Письмо Минфина РФ от 04.10.2022 № 03-02-07/96044).
Минфин говорит, что согласно п. 8 ст. 94 НК РФ, «если для проведения мероприятий налогового контроля недостаточно копий документов проверяемого лица и у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинники документов».
Во время выемки инспектор обязан предоставить вам копии изъятых документов. Но это не всегда возможно, потому что часто это огромное количество различных документов. На этот счет Минфин говорит, что «при невозможности изготовить или передать изготовленные копии одновременно с изъятием документов налоговый орган передает их лицу, у которого документы были изъяты, в течение пяти дней после изъятия». Причем заверенные должностным лицом налоговой.
В итоге налогоплательщик уже не будет переживать, что налоговики могут утратить или подменить каким-то образом данные документы.
Со стороны налоговиков все-таки есть хоть какой-то механизм, когда они описывают количество изъятых документов, поскольку основной их упор направлен именно на оформление документов. Именно документами они подтверждают свою позицию в судах. Но если взять сотрудников правоохранительных органов, то, конечно же, описи документов и предоставление копий происходит достаточно редко. Если мы говорим не про какие-то мероприятия.
Если к вам в офис пришли налоговики и забирают у вас оригиналы документов, то вы можете потребовать от них копии этих документов. Причем они должны предоставить их вам до конца этой неприятной процедуры. Это позволит в дальнейшем отстоять ваши интересы, если налоговики предъявят вам какие-то претензии.
Имейте в виду, что перед тем, как начать выездную проверку, они анализируют огромный пласт информации и уже точно знают, куда они идут и по каким контрагентам будут проверять. Поэтому действуйте на опережение. Не используйте фирмы-однодневки или иные способы экономии на НДС. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Поэтому если бизнесмен уплачивает налоги добросовестно в бюджет, то, конечно же, претензий к нему со стороны налоговиков будет минимальное количество.
Но и полностью доверять налоговому контролю и оставлять все это на откуп какого-то частного налогового инспектора, конечно же, не стоит. Нужно знать свои права, обязанности и при этом требовать исполнения обязанностей от налоговиков.
Поучить консультацию по услуге «Подготовка к налоговой проверке»
Спасибо за внимание и удачи в делах. Всего доброго.
