Когда-то упрощенка казалась тихой гаванью. Налоги – фиксированные, отчетность – простая, проверки – редкие. Казалось бы, сиди себе спокойно, не лезь на рожон и работай. Но эти времена закончились.
Сегодня УСН для налоговиков – это полноценный объект контроля, со своими алгоритмами, цифровыми ловушками и типовыми сценариями доначислений. Для бизнесменов – режим, где можно работать спокойно, но только если вы понимаете, как устроена налоговая машина и на что она реально смотрит.
В этой статье мы расскажем, как именно ФНС проверяет компании на УСН, за что доначисляет налоги, и что сделать, чтобы не попасть в ловушку.
Почему ФНС всерьез занялась УСН
1. Цифровой контроль вышел на новый уровень
ФНС больше не зависит от пояснений и бумаг. Ей не нужно «наведываться с проверкой», чтобы понять, кто мухлюет с выручкой или прикидывается беднее, чем есть на самом деле.
Теперь все видно в цифрах:
- банковские выписки;
- данные ККТ;
- эквайринг;
- отчетность по взносам;
- расчеты по зарплате;
- данные операторов фискальных данных;
- электронные счета-фактуры;
- данные партнеров по сделкам.
Все эти источники автоматом склеиваются в единую картину. Несоответствия система фиксирует без участия человека. А дальше – типовой сценарий: требование, акт, доначисления, пени, штраф.
2. С 2025 года действуют новые лимиты по УСН
С 1 января 2025 года предельный доход для УСН составляет 450 млн рублей, а остаточная стоимость основных средств – 200 млн рублей.
Но есть нюанс: если доход превысит 60 млн рублей, компании на УСН обязаны платить НДС. Это означает, что теперь налоговая получает дополнительный рычаг контроля – она видит ваш НДС, а значит, может легко вскрыть расхождения.
Если не подали уведомление или занизили оборот, то получите претензии по ст. 122 НК РФ.
Регистрируйтесь на однодневный онлайн-семинар, расскажем, как экономить на налогах в условиях реформы.
3. Миф «мы маленькие, поэтому нас не тронут» давно не работает
Реальность простая: налоговая больше не оценивает бизнес по вывеске. Она смотрит на цифры. А точнее – на подозрительные модели поведения.
Если у вас 3 ИП на УСН, у каждого по 58 млн в год, и все торгуют одним и тем же, в одном городе и с одного склада, алгоритм это поймет. А дальше вы попадаете в отработку по дроблению бизнеса.
4. ФНС проверяет всех, кто ведет бизнес с рисками
Налоговая ищет:
- необоснованную выгоду (ст. 54.1 НК РФ);
- искажение базы (завышенные расходы, заниженные доходы);
- дробление бизнеса;
- обналичивание;
- подмену трудовых отношений с самозанятыми;
- отсутствие ККТ при эквайринге;
- нереальные показатели зарплат.
Формально вы можете соблюдать лимиты, но если структура схемная, партнеры «бумажные», сотрудники получают 10 тыс. при полной занятости, а касса пробивает чеки через раз, то алгоритм среагирует.
Если хотите остаться на УСН и не попасть в акт, штраф и суд, то придется вести бизнес грамотно. Не «по памяти», не «как привыкли», а по закону. Потому что теперь ФНС видит все. И если вы в зоне риска, то и система, и инспектор об этом уже знают.
Три формы контроля, которые применяют к «упрощенцам»
У ФНС сегодня три вида контроля. Причем начать могут с самого безобидного, а закончить – жесткой выездной с доначислениями на миллионы. Разберем каждый формат.
1. Камеральная проверка
Как это работает: вы сдаете декларацию по УСН – ФНС прогоняет ее через систему. Сопоставляет с тем, что у нее уже есть:
- данные по кассе (ККТ);
- обороты по расчетным счетам;
- эквайринг (приходы по терминалу);
- сведения из СФР о сотрудниках и зарплате;
- движение по контрагентам (через АСК НДС-2);
- налоговая нагрузка в среднем по отрасли и региону.
И если система видит, что цифры не бьются, улетает «письмо счастья». Это требование о пояснениях или документы, а иногда сразу акт с доначислением.
Что проверяют у «упрощенцев» на этом этапе:
- заниженную выручку (по сравнению с реальными поступлениями);
- отсутствие чеков по эквайрингу (приняли деньги, но не пробили);
- расходы, не подтвержденные документами;
- подозрительные переводы на счета физлиц или ИП (особенно без логики и без объяснений).
Маркер для системы:
Поступления на счет выше задекларированной выручки, частые переводы между своими ИП, подозрительно низкая налоговая нагрузка. Камералка – первый фильтр. И если вы не прошли, начинается второй этап.
2. Выездная проверка
Сегодня выездные проверки назначают точечно. Массового коврового аудита больше нет. Работают по рисковому подходу. И бизнес на УСН не исключение.
Выездная – это когда налоговики приходят к вам в офис или на объект. Проверяют все: первичку, сотрудников, склады, даже кассы. Причем берут период сразу за 3 года. Ищут любые отклонения, а потом доначисляют с учетом штрафов и пеней.
Когда УСН попадает в зону выездной:
- дробление бизнеса (несколько ИП, а деятельность единая);
- фиктивные расходы (договоры без оказанных услуг);
- явное расхождение между оборотами и налогами;
- аффилированные сделки без реального обоснования;
- постоянные переводы на счета родственников, директоров, сотрудников.
3. Проверки вне рамок основного контроля
Самый опасный формат. Потому что формально это не проверка. И вы о ней можете узнать только по факту, когда прилетит требование или доначисление.
Что сюда входит:
- запрос пояснений по конкретной операции или контрагенту;
- осмотр помещений;
- истребование документов по подозрительной сделке;
- встречки по контрагентам и смежным ИП.
Перечень мероприятий, которые могут проводиться вне рамок проверок, не определен в НК РФ.
Ключевые маркеры:
- ваш контрагент уже в проблемной зоне;
- у вас «внезапно» выросли расходы на услуги от ИП и самозанятых;
- вы платите зарплаты ниже МРОТ или среднего по отрасли при оборотах в миллионы;
- не выбиваете чеки по картам.
Формально вы сидите на УСН и не нарушаете лимиты. Но налоговая не смотрит на лимиты. Она смотрит на поведение.
Если вы ведете дела прозрачно, показываете реальную выручку, не мухлюете с расходами, к вам вопросов не будет.
А если вы занижаете выручку, неправильно дробите бизнес, кидаете деньги на личные счета и далее по списку, то будьте уверены, что в один прекрасный день вам придет письмо с гербом РФ.
И лучше знать, как не довести до такого. Или хотя бы быть готовым к проверкам.
На что смотрит налоговая при проверке упрощенцев
Налоговая проверяет УСН-щиков не менее тщательно, чем компании на общей системе. Просто делает это быстрее и умнее. Вот где и как чаще всего находят нарушения.
1. Выручка
ФНС сверяет, сколько вы реально получили, а не то, что написали в декларации. Сопоставляют:
- поступления на расчетный счет;
- суммы по эквайрингу;
- данные по кассе (ККТ).
Что вызывает интерес:
- переводы от физлиц и ИП без пояснений;
- займы, личные переводы, возвраты без документов;
- расхождение между кассой и банковскими поступлениями.
Если данные не бьются, приходит требование.
Готовьте:
- договор займа (если деньги от физлица);
- подтверждение, что это не оплата за товары/услуги;
- пояснение, почему сумма не включена в доход.
Формально вы могли все сделать правильно. Но без пояснений и документов ФНС засчитает платеж как доход и доначислит налог.
2. ККТ
Многие ИП и ООО до сих пор не пробивают чеки при оплате по карте. Считают, что эквайринг это не расчет. Но по закону (ст. 1.1 54-ФЗ) чек обязателен при любом платеже – наличными, картой, по QR-коду.
ФНС это видит через данные от операторов фискальных данных и банков. Сверка автоматическая:
- есть поступление, но нет чека, значит, нарушение.
Плюс смотрят на количество касс, точек и сотрудников. Если у вас 3 магазина, а пробивает все один кассир, это подозрительно.
Будет:
- штраф от 10 000 до 30 000 ₽ (ст. 14.5 КоАП РФ);
- возможное доначисление НДС, если сочтут, что часть выручки вы скрыли.
3. Заработная плата
Первое, что проверяет налоговая, – соответствие зарплаты МРОТу. И не федеральному, а региональному.
Что смотрят:
- соответствие окладов МРОТу;
- взносы в СФР;
- сотрудников, оформленных как самозанятые.
Если человек работает у вас на постоянной основе, ходит по графику, использует ваш ноутбук и получает регулярно деньги – это работник, а не подрядчик. Значит:
- доначислят страховые взносы;
- включат выплаты в базу по УСН;
- добавят штраф по 122 статье НК РФ.
4. Расходы при УСН «доходы минус расходы»
Не все траты можно списать. Список допустимых расходов закрытый и указан в ст. 346.16 НК РФ.
Чтобы налоговая их признала, нужно выполнить три условия:
- Расход экономически обоснован (связан с бизнесом).
- Есть подтверждающие документы (договор, акт, счет, платежка).
- Расход реально оплачен.
Что проверяют:
- назначение платежей по выписке;
- соответствие сумм договору и актам;
- логика сделки (например, зачем ИП-ремонтнику маркетинг за 1 млн?).
Если трату не подтвердили, ее исключают из декларации, пересчитывают налог, добавляют штраф.
5. Дробление бизнеса
Упрощенка перестала быть прикрытием для дробления.
Что считается дроблением:
- несколько ИП или ООО на УСН вместо одного бизнеса;
- общие ресурсы, сотрудники, реклама;
- искусственное деление выручки, чтобы не вылететь за лимиты.
Это одни из самых явных признаков дробления, а так их по меньшей мере 17.
ФНС проверяет:
- ЕГРЮЛ и ЕГРИП (участие в разных фирмах);
- IP-адреса, телефоны, логины;
- кассы, офисы, сайты, бухгалтеров;
- данные банков и маркетплейсов.
Если связь докажут, то вас ждут:
- доначисление по полной (по общей системе);
- штраф 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ);
- пени;
- переквалификация сделок на одну компанию.
Вывод
ФНС не интересует, как вы называете режим. Ее интересует, что на самом деле происходит у вас в бизнесе.
Сегодня налоговая видит все: поступления, расходы, кассу, зарплаты, переводы. И если вы думаете, что на «упрощенке» можно расслабиться, вы ошибаетесь.
Но паниковать не надо.
Если выстроить учет, соблюдать лимиты, не мудрить с расходами и кассами, то бизнес на УСН можно вести спокойно и законно.
Главное – не надеяться, что «пронесет». И не тянуть, когда уже пахнет проверкой.
Хотите понять, где вы рискуете и где можете сэкономить? За что к вам могут придраться налоговики? И как привести бизнес в порядок перед проверкой? Приходите на консультацию с нашим юристом.
