Добрый день, коллеги!
Довольно часто я получаю вопрос:
«Я генеральный директор компании, могу ли я оказывать услуги/сдавать в аренду имущество в качестве ИП своей же компании?»
Ситуация, когда действующий в качестве ИП руководитель или учредитель компании сдает этой компании свое имущество в аренду, весьма распространенная. Сама по себе такая сделка незаконной не является, даже если договор с обеих сторон подписан одним и тем же человеком( но и тут есть некоторые нюансы).
Определение Верховного Суда РФ от 31.10.2019 № 303-ЭС19-19389 по делу № А24-5155/2018
Комментарий:
Если цена аренды в договоре не соответствует рыночной, ИФНС вправе произвести доначисления. Именно так и произошло в деле, попавшем на рассмотрение ВС РФ.
ИП, руководитель компании, применял патентную систему налогообложения по сдаче в аренду собственного имущества. В рамках этой деятельности сдал имущество в аренду "своей" компании. При этом арендная плата по договору в 7 раз превышала рыночную. А организация-арендодатель всю сумму платы по договору аренды учитывала в расходах. Выявив эти факты, ИФНС исключила из расходов организации арендную плату в части, превышающей рыночную стоимость, и доначислила налог.
Верховный Суд такие действия налогового органа поддержал и указал следующее. Поскольку доказан факт взаимозависимости сторон сделки, а также факт завышения ее цены, то подобные расходы организации нельзя признать обоснованными и соответствующими критериям ст. 252 НК РФ (определение от 31.10.2019 № 303-ЭС19-19389 по делу № А24-5155/2018).
В Постановлении ФАС ВСО от 17.07.2006 по делу № А33-20135/05-Ф02-3447/06-С1, ИФНС были установлены сделки со взаимозависимым лицом и факт занижения стоимости услуг по аренде более чем на 20 процентов.
Итак, факт взаимозависимости ИП и ООО сам по себе не страшен. Главное, чтобы цены по договорам, заключаемым между ними, не отличались сильно от рыночных цен. Однако, каждую конкретную ситуацию необходимо прорабатывать индивидуально.
Спасибо и удачи в делах.
Если цена аренды в договоре не соответствует рыночной, ИФНС вправе произвести доначисления. Именно так и произошло в деле, попавшем на рассмотрение ВС РФ.
ИП, руководитель компании, применял патентную систему налогообложения по сдаче в аренду собственного имущества. В рамках этой деятельности сдал имущество в аренду "своей" компании. При этом арендная плата по договору в 7 раз превышала рыночную. А организация-арендодатель всю сумму платы по договору аренды учитывала в расходах. Выявив эти факты, ИФНС исключила из расходов организации арендную плату в части, превышающей рыночную стоимость, и доначислила налог.
Верховный Суд такие действия налогового органа поддержал и указал следующее. Поскольку доказан факт взаимозависимости сторон сделки, а также факт завышения ее цены, то подобные расходы организации нельзя признать обоснованными и соответствующими критериям ст. 252 НК РФ (определение от 31.10.2019 № 303-ЭС19-19389 по делу № А24-5155/2018).
В Постановлении ФАС ВСО от 17.07.2006 по делу № А33-20135/05-Ф02-3447/06-С1, ИФНС были установлены сделки со взаимозависимым лицом и факт занижения стоимости услуг по аренде более чем на 20 процентов.
Итак, факт взаимозависимости ИП и ООО сам по себе не страшен. Главное, чтобы цены по договорам, заключаемым между ними, не отличались сильно от рыночных цен. Однако, каждую конкретную ситуацию необходимо прорабатывать индивидуально.
Получить бесплатную консультацию юриста
Спасибо и удачи в делах.
