ЮК "Туров
и партнеры"
99 правил по налоговым рискам бизнеса
инструкция
что делать и чего избегать: счета, контрагенты, сотрудники, активы
Время изучения: 15 минут
Получить инструкцию
Налоговые риски бизнеса в 99 правилах: восемь тем
Инструкция «99 правил» разбита на восемь тем и помогает увидеть типичные поводы для претензий банка и налоговой. В таблице для каждой темы указаны номера правил и первый шаг проверки.
| Тема | Правила | С чего начать |
|---|---|---|
| Банк и счета | № 1-16 | Храните документы о происхождении денег и деловой цели платежей, избегайте операций без понятного экономического смысла, отвечайте на запросы банка по существу. Подробнее о том, как снизить риск блокировки счёта. |
| Группа компаний | № 17-36 | Оцените, что каждая компания делает на самом деле: её функции, сотрудников и ресурсы. Формальное разделение без реальной самостоятельности налоговая может расценить как дробление бизнеса. Отдельный признак, например взаимозависимость, сам по себе дробления не доказывает: ФНС оценивает совокупность обстоятельств (письмо от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@). Займы внутри группы оформляйте договором, в котором отражены их реальные условия. |
| Поведение при проверке | № 37-46 | Читайте протоколы и акты целиком, а несогласие фиксируйте письменно. Что сделать заранее, мы разобрали на странице о подготовке к налоговой проверке. |
| Показатели компании | № 47-58 | Сопоставьте свою налоговую нагрузку со средней по отрасли, рост доходов с ростом расходов, а число сотрудников и площади с заявленными оборотами. Первый показатель удобно посчитать в калькуляторе налоговой нагрузки. Отклонение само по себе не нарушение, но повод разобраться в причинах. |
| Деловая цель и цены | № 59-67 | Убедитесь, что основной целью сделок, особенно внутри группы, не являются неуплата, неполная уплата, зачёт или возврат налога. Экономические основания условий каждой сделки, включая цену там, где она может вызвать вопросы, документируйте заранее. |
| Контрагенты | № 68-78 | Проверяйте не только регистрационные данные контрагента, но и его способность исполнить конкретный договор. Сохраняйте сведения, на основании которых его выбрали, деловую переписку и документы о фактическом исполнении сделки. Начать можно с сервисов ФНС и картотеки арбитражных дел. |
| Сотрудники | № 79-89 | Проверьте, что сотрудники фактически работают в той компании, где оформлены, и подчиняются её руководству, а зарплата выплачивается вовремя, официально и в полном размере. |
| Документы, платежи и активы | № 90-99 | Сверьте документы с реальными операциями, а назначение платежей с договорами. Вопросы сохранности активов разберите с юристом: общих рецептов для всех случаев нет. |
Если нашли у себя риск, не переписывайте задним числом договоры и документы по уже совершённым операциям, а структуру группы не меняйте, не оценив последствий. Когда признаки дробления уже есть, оцените, применима ли амнистия при отказе от дробления. По статье 6 закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ обязанность по налогам, пеням и штрафам за 2022-2024 годы в части дробления может быть прекращена при добровольном отказе от дробления в отношении 2025 и 2026 годов, в порядке и при условиях этой статьи. Эти вопросы, как и риски в сделках и активах, лучше проверить с налоговым юристом до изменений.
Чем 99 правил отличаются от чек-листа самопроверки из 64 вопросов?
Чек-лист из 64 вопросов работает как диагностика: вы отвечаете на вопросы, видите, где бизнес уязвим, и понимаете, что исправлять в первую очередь. Инструкция «99 правил» вопросов не задаёт. Это памятка по восьми темам, от банковских счетов до активов: какие действия снижают риск претензий и чего лучше избегать. Сначала удобно пройти самопроверку, а правила держать под рукой.
Какие налоговые риски бизнеса разобраны в инструкции?
Инструкция разбирает риски претензий со стороны банка и налоговой. Среди них отказы банка в операциях и ограничения обслуживания по закону № 115-ФЗ, а также признаки искусственного разделения бизнеса в группе компаний. Отдельно разобраны сделки, основной целью которых являются неуплата, неполная уплата, зачёт или возврат налога, сделки с неподтверждённым исполнением и недостаточная проверка контрагентов. Ещё две темы: расхождение документов с реальной работой сотрудников и ошибки во время налоговой проверки.
С какими претензиями ИФНС связаны эти правила?
Прежде всего с претензиями по статье 54.1 НК РФ. Она запрещает уменьшать налоговую базу или сумму налога за счёт искажения сведений о фактах хозяйственной жизни или об объектах налогообложения. При отсутствии таких искажений уменьшить налог по сделке можно, только если одновременно выполнены два условия: основной целью сделки не являются неуплата, неполная уплата, зачёт или возврат налога; обязательство исполнила сторона договора или лицо, которому исполнение передано по договору или закону. Правила помогают заранее проверить эти обстоятельства и документы, но сами по себе не подтверждают соблюдение статьи 54.1 и не исключают доначислений.
Можно ли навести порядок по этим правилам без юриста?
Частично можно. Собственник и бухгалтер могут сами проверить контрагентов, сверить назначение платежей с договорами и убедиться, что сотрудники работают там, где оформлены. Применение правил о группе компаний, ценах и займах внутри неё и об активах зависит от структуры конкретного бизнеса. К тому же формально выполненное правило не поможет, если сделка не соответствует условиям статьи 54.1 НК РФ. Такие вопросы лучше разобрать с юристом.
Нормы в таблице и ответах приведены по состоянию на октябрь 2026 года. Инструкцию в PDF можно получить через форму выше.