Новый этап налогового контроля: агентская схема, маркетплейсы и рост банкротств
Налоговая система России переживает масштабную трансформацию: Федеральная налоговая служба (ФНС) переходит от формата традиционных последующих проверок к модели непрерывного контроля через крупных контрагентов. Фактически крупный бизнес и цифровые платформы обязывают выполнять функции налоговых агентов и инспекторов в отношении своего малого и среднего контрагентского окружения.
Независимо от того, каким бизнесом вы занимаетесь — предоставлением персонала, розницей или торговлей на маркетплейсах — текущие изменения напрямую касаются вашей финансовой безопасности.
1. Эксперимент по обелению отрасли аутстаффинга (Приказ № ЕД-1-22/404@)
Приказом ФНС России от 18 июня 2026 года № ЕД-1-22/404@ утвержден регламент проведения эксперимента по обелению сферы предоставления персонала. Эксперимент рассчитан на один год — с 1 сентября 2026 года по 1 сентября 2027 года.
Формально участие в эксперименте заявлено как добровольное и безвозмездное. Однако, как показывает практика прошлых инициатив (например, системы маркировки), на деле для участников рынка оно имеет принудительный характер. В периметр эксперимента вошли 34 крупнейшие компании страны (включая Яндекс, СберМаркет, СберЛогистику, Ozon, Wildberries, Lamoda, X5 Group («Пятерочка», «Перекресток»), «Магнит», «Ленту», «Дикси», Metro, «Ашан», Fix Price, «Вкусвилл», «М.Видео», «Бристоль», «Спортмастер» и др.). До 14 августа 2026 года эти гиганты обязаны передать в ФНС полные списки своих подрядчиков и поставщиков персонала.
В чем суть новой механики?
Заказчик (крупный ритейлер или маркетплейс) при расчете с подрядчиком за услуги аутстаффинга самостоятельно рассчитывает суммы налогов и страховых взносов исполнителя и авансом удерживает их прямо из выплаты, перечисляя деньги напрямую на Единый налоговый счет (ЕНС) подрядчика.
Ставки и доли удержания «у источника»:
- НДФЛ: удерживается 50% от общей рассчитанной суммы НДФЛ;
- Страховые взносы: удерживается 75% от начисленных взносов;
- НДС: удерживается 75% от суммы НДС, подлежащей уплате с полученной выручки;
- УСН (для ИП): удерживается 100% суммы налога по упрощенной системе;
- НПД (для самозанятых): удерживается 100% суммы налога на профессиональный доход.
2. Арифметика кассового разрыва: пример ФНС
Согласно официальной справке ФНС, при чистой сумме выплаты подрядчику в размере 100 000 рублей заказчик предварительно удержит и отправит в бюджет 57 988,50 рублей (~58%).
В структуру этого авансового удержания входят:
- Страховые взносы: 25 862 ₽ (25,8% от суммы);
- НДС: 24 655 ₽ (24,7% от суммы);
- НДФЛ: 7 471 ₽ (7,5% от суммы).
В результате на руки подрядчику до окончательного перерасчета поступает всего 42 011,50 рублей (42% от изначальной суммы).
Исполнитель мгновенно получает тяжелейший кассовый разрыв. Позже окончательный перерасчет будет произведен, но ключевые оборотные средства изымаются из бизнеса уже в момент проведения платежа.
3. Автоматическая передача данных с маркетплейсов и отмена льгот
Аналогичные принципы тотального контроля распространяются и на сферу электронной коммерции:
- С 1 октября 2026 года маркетплейсы переходят на автоматическую выгрузку данных в ФНС. Передаются не только отчеты продавцов, но и карточки товаров, суммы фактической реализации, договоры, акты сверок и согласия на скидки. Налоговики смогут доначислять налоги на основе реальных транзакций платформы, а не деклараций предпринимателя.
- Отмена льгот УСН при торговле через маркетплейсы: Минфин инициировал отмену пониженных налоговых ставок по УСН (1%–5%) для продавцов на маркетплейсах. Перерегистрация бизнеса в льготные регионы (Калмыкия, Удмуртия, Дагестан, Чечня, Мордовия) становится бессмысленной.
4. Ужесточение проверок: дебиторская задолженность, IT и Сколково
Параллельно налоговые органы расширяют периметры доначислений по другим направлениям:
- Начисление налогов на зависшую дебиторку: при экспортно-импортных операциях непоступившие из-за границы средства ФНС квалифицирует как сокрытие доходов и доначисляет налоги в полном объеме, не беря в расчет проблемы с возвратом денег.
- Претензии к Сколково и IT-сектору: более 50 резидентов Сколково и свыше 20 000 аккредитованных IT-компаний получили уведомления о доначислениях. ФНС трактует перевод сотрудников в IT-структуры как искусственное дробление с целью неправомерного применения льготных тарифных взносов.
5. Статистика банкротств за I полугодие 2026 года
Усиление налогового давления прямо отразилось на статистике судебных разбирательств и банкротств:
- Инициатива ФНС: за первые 6 месяцев 2026 года ФНС подала почти 10 000 заявлений о банкротстве компаний — это в 4,5 раза больше, чем за аналогичный период прошлого года.
- Доля налоговой: 23% всех процедур банкротства в стране инициированы ФНС (+8 процентных пунктов к прошлому году).
- Признано банкротами: 3 600 юридических лиц (+11% YoY; во II квартале темп роста составил +21%).
- Инициатива бизнеса: число заявлений о самобанкротстве со стороны предпринимателей выросло на 43% к прошлому году.
Что делать прямо сейчас
Самое парадоксальное в сложившейся ситуации: законных способов оптимизации налогов и защиты бизнеса стало не меньше, а больше. Однако старые «серые» схемы и хаотичные попытки сэкономить гарантированно приводят к банкротству.
- Проведите аудит контрактов и кассовых разрывов. Оцените, как выбивание 58% оборотных средств при расчетах с крупными заказчиками повлияет на вашу способность платить зарплаты и выполнять обязательства.
- Проверьте легальность применения льгот. Если вы работаете в IT-секторе, Сколково или мигрировали в льготный регион под УСН, заранее подготовьте доказательную базу на случай проверок по факту «дробления».
- Обеспечьте защиту активов. Структурируйте собственность так, чтобы исключить риски рейдерских захватов и субсидиарной ответственности.
Защита активов, законное снижение НДС, НДФЛ, налога на прибыль и страховых взносов требуют профессионального подхода. Не откладывайте решение этих вопросов — записывайтесь на консультацию, чтобы сохранить бизнес, средства и личный покой.
