ЮК "Туров
и партнеры"
Как управляющий ИП помог компании законно снизить налоги на 435 648 руб.
кейс + чек-лист
Узнайте, где найти 1 128 000 руб. законной наличности,как управляющий сэкономил клиенту 435 648 руб.
Время изучения: 10 минут
Клиенту нужна наличность. Законная наличность, без «дедовских методов» вроде обнала.
Клиент платил астрономические суммы по налогу на прибыль. Этот налог его буквально душил.
На самом деле у гендира была зарплата гораздо больше (Вы сами понимаете) Клиент был бы рад платить «белую», но только на страховых и НДФЛ он разорится... Поэтому наличку на зарплаты добывал «известными» методами.
Получить КЕЙС + ЧЕК-ЛИСТ
Когда налоговая оспаривает управляющего ИП
Налоговая может переквалифицировать договор с управляющим ИП в трудовой или исключить вознаграждение из расходов по налогу на прибыль. Поводом, в частности, становятся признаки трудовых отношений, завышенное вознаграждение без деловой цели и услуги, которые не подтверждены документами.
Сам по себе такой договор закон допускает: общество с ограниченной ответственностью вправе передать по договору полномочия директора (единоличного исполнительного органа) управляющему, в том числе индивидуальному предпринимателю (ст. 32 и 42 Закона об ООО). Компания, которая платит налог на прибыль, может учесть вознаграждение управляющего в расходах (пп. 18 п. 1 ст. 264 НК РФ), если расход экономически оправдан, подтверждён документами и связан с деятельностью, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ).
В делах последних лет повторяются, например, такие обстоятельства:
- управляющим стал прежний директор (иногда он регистрируется как ИП в день увольнения) и делает ту же работу, что и раньше;
- вознаграждение платят как зарплату: одинаковой суммой каждый месяц, без привязки к результату, а в договоре нет этапов, сроков и результата работ;
- у ИП нет признаков самостоятельного бизнеса: собственных расходов на аренду, связь, бухгалтерию и сотрудников, а заказчик у него один;
- отчёты управляющего из месяца в месяц одинаковые и не показывают, что именно сделано;
- вознаграждение заметно выше рыночного или больше чистой прибыли компании, а деловая цель не объяснена.
Если договор переквалифицируют в трудовой, компании доначисляют страховые взносы и НДФЛ, который она как налоговый агент должна была удержать. Если вознаграждение признают экономически необоснованным, его целиком или частично исключают из расходов по налогу на прибыль. Бывает и то и другое сразу, а к доначислениям добавляются пени и, при наличии оснований, штраф.
Есть и дела, выигранные компаниями: суды оценивают совокупность обстоятельств, а не один признак. Например, в деле № А35-11083/2023 апелляция и кассация не признали отношения с управляющим трудовыми. Налоговая не доказала, что управляющий подчинялся графику и правилам внутреннего трудового распорядка, получал отпуск и оплату больничных. Вознаграждение управляющего состояло из постоянной и переменной частей и зависело от прибыли компании (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 30.09.2025).
Дела в обе стороны подробно разобраны в статье о рисках и судебной практике по управляющему ИП. Договор, акт управляющего и документы для общего собрания участников входят в комплект внедрения управляющего ИП.
Если в компании уже работает управляющий ИП или вы только готовите такой переход, задайте юристу вопрос по вашей ситуации.
Вознаграждение за результат и ответственность управляющего перед компанией
Условия договора с управляющим, в том числе размер и форму вознаграждения, утверждает общее собрание участников, а если участник один, он сам (ст. 39 и 42 Закона об ООО). Закон об ООО их не ограничивает, поэтому вознаграждение можно разделить на постоянную и переменную части, а переменную связать с выручкой, прибылью или выполнением плана. Так было устроено вознаграждение в деле № А35-11083/2023, о котором рассказано выше.
Отвечает управляющий перед компанией наравне с директором. Он обязан действовать в её интересах добросовестно и разумно и несёт ответственность за убытки, причинённые по его вине (п. 1 и 2 ст. 44 Закона об ООО, п. 1 ст. 53.1 ГК РФ). Поэтому в договоре стоит прямо записать, какой результат и в какие сроки управляющий сдаёт и как отчитывается перед компанией: это пригодится и в споре о качестве работы, и при налоговой проверке.
Как посчитать экономию с управляющим ИП в 2026 году
Взносы с зарплаты в графе «было» посчитаны по раздельным тарифам пенсионного, социального и медицинского страхования, которые действовали до 2023 года. С 2023 года их заменил единый тариф (закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). С 2026 года пониженные тарифы для малого и среднего бизнеса сохранились только в отдельных отраслях: 7,6% у обрабатывающих производств, 15% у видов деятельности из перечня Правительства и у общепита, в каждом случае с части выплат сверх 1,5 МРОТ в месяц. Общее условие для всех: основной вид деятельности приносит не меньше 70% доходов, а у каждой отрасли есть и свои требования. Остальные платят по общему тарифу.
Поэтому при той же зарплате разница в 2026 году окажется меньше, чем в кейсе, если у компании есть право на пониженный тариф, и больше, если его нет. Свои цифры можно прикинуть в калькуляторах. Первый сравнивает директора и управляющего и по расходам компании, и по сумме на руки:
Директор или управляющий ИП: посчитать на своих цифрах Налоги с зарплаты директора Сколько платит ИП в 2026 году Проверка ОКВЭД на пониженный тариф