как агент-ИП на продажах снизил налоги оптовой компании: кейс и расчёт

Компания учла в расходах 19 831 816 ₽ вознаграждения агенту, поэтому по расчёту кейса, если прибыли хватает, налог на прибыль по ставке 25% меньше на 4 957 954 ₽. Это не выгода сверх расхода: реальный результат зависит от того, во что компании обходился этот менеджер раньше. Агент без работников платит налог по УСН 6%, уменьшенный на страховые взносы, и сами взносы: по расчёту кейса вместе около 1,19 млн ₽. Расход принимают, если он обоснован и подтверждён документами (ст. 252 НК РФ), основной целью сделки не были неуплата, неполная уплата, зачёт или возврат налога, а работу выполнил агент или тот, кому обязательство передано по договору (п. 2 ст. 54.1 НК РФ). Если деньги в итоге возвращаются в распоряжение компании или её владельцев, в том числе через других лиц, расход могут не принять и доначислить налог.

Только частично. На УСН «доходы минус расходы» вознаграждение агенту можно учесть в расходах (пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), но ставка там 15%, и закон региона может её снизить, поэтому налог уменьшится не на четверть вознаграждения, а на 15% от него или меньше. Если компания платит минимальный налог 1% от доходов, расход может не уменьшить платёж (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). На УСН «доходы» расходы базу не уменьшают (п. 1 ст. 346.18 НК РФ), поэтому вознаграждение агенту налог компании не снижает.

Отдельного запрета в законе нет, но риск у такого договора выше обычного. Если на деле бывший сотрудник работает как раньше, например по графику компании, в её офисе, под контролем руководителя, получая фиксированную оплату за отработанное время, а не вознаграждение за результат, договор могут признать трудовым. Договоры, которые фактически регулируют трудовые отношения, запрещены, как бы они ни назывались (ч. 2 ст. 15 ТК РФ), а неустранимые сомнения суд толкует в пользу трудовых отношений (ст. 19.1 ТК РФ). Тогда компании доначисляют НДФЛ и страховые взносы с пенями и штрафами, а за сам договор возможен административный штраф (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ).

В 2026 году ИП на УСН освобождён от НДС, если его доход за 2025 год не больше 20 млн ₽. Если доход превысит 20 млн ₽ в течение 2026 года, НДС платят с 1-го числа следующего месяца. Порог считают по всем доходам ИП на УСН, а не только по вознаграждению от одной компании, поэтому агент с вознаграждением 19,8 млн ₽ за год стоит у самого порога. Когда он станет плательщиком НДС, условие о вознаграждении стоит пересмотреть: включён ли налог в его сумму или начисляется сверху. Ставки и порядок перехода смотрите на странице о переходе на НДС при УСН.