Здравствуйте, уважаемые читатели.
Меня зовут Юлия Баранова, и я являюсь партнером юридической компании «Туров и партнеры». Давайте сегодня обратим внимание на интересную судебную практику, которую смело можно отнести в рубрику «Очевидное и невероятное», где будем рассказывать о случаях, когда предпринимателям удалось защитить свои права и добиться наказания налоговой инспекции.
Меня зовут Юлия Баранова, и я являюсь партнером юридической компании «Туров и партнеры». Давайте сегодня обратим внимание на интересную судебную практику, которую смело можно отнести в рубрику «Очевидное и невероятное», где будем рассказывать о случаях, когда предпринимателям удалось защитить свои права и добиться наказания налоговой инспекции.
Давайте рассмотрим Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 07.07.2023 по делу № А56-13271/2023, а также Постановление Арбитражного суда Московского округа от 20 марта 2023 г. № Ф05-3269/23 по делу № А41-96081/2021.
Давайте начнем с последнего случая. Налоговики провели две выездные налоговые проверки в одной компании. По итогам первой проверки, которая была выездной, был составлен акт на 271 страницу, где указана недоимка в размере 71,1 млн и пени на 21,2 млн рублей. Казалось бы, стандартная процедура была соблюдена. Однако второй акт, который был мотивирован налоговиками, как исправление технической ошибки, был уже на 285 страницах. В этом акте недоимка указана в размере 199,2 млн рублей, а пени – 21,2 млн рублей.
Интересно, что технической ошибкой было признано добавление дополнительных начислений, новых счетов-фактур и дополнительных обоснований. Следует отметить, что решение по проверке было вручено спустя практически два года. Суды обратили внимание на грубые процессуальные нарушения и аннулировали дополнительные начисления на основании процедурных аргументов. Если рассматривать изменения, внесенные в акт налоговой проверки в качестве результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, то они должны были быть представлены только в виде дополнений к самому акту налоговой проверки.
Однако важно отметить, что изменения в тексте уже утвержденного сторонами документа, а именно первоначального акта налоговой проверки, не допускаются. Мероприятия могут проводиться лишь для проверки уже выявленных нарушений, а не для обнаружения новых. Это подтверждается судом, который указывает, что налоговый орган пересмотрел свои начальные выводы уже после вынесения первого акта.
Таким образом, сумма недоимки была увеличена в два с половиной раза, что не соответствует действующему налоговому законодательству. Получается, что предприниматели избежали ответственности на сумму в 220,4 млн рублей.
Следовательно, при проведении налоговой проверки следует обращать внимание на процедурные изменения и на то, соблюдаются ли налоговыми органами установленные процедуры. В противном случае, можно ожидать аналогичных интересных прецедентов.
Еще одним интересным моментом является снятие вычетов НДС контрагентами по ликвидированным компаниям. Мы замечаем, что многие из вас, кто проходил налоговые проверки, сталкивались с этой ситуацией. Налоговики выкатывают акт и снимают расходы по НДС в случае, если компания уже была ликвидирована. Однако это не единственное основание для снятия с расходов вычетов по НДС и налогу на прибыль. А также у нас есть АСК НДС-2, которая выявляет недобросовестных контрагентов.
В данном случае, налоговики выбрали лишь ликвидированных контрагентов из сотен, что привело к доначислению НДС. Однако стоит заметить, что мероприятия по проверке именно этих контрагентов не проводились. Учитывая, что налоговая проверка проводилась в Санкт-Петербурге, отсутствие реакции управления в данной ситуации вызывает недоумение. Подобный подход, когда решения обжалуются в суде, знакомо многим. Это не первый случай, и далеко не единичный.
Однако в данную налоговую проверку пришлось вмешаться суду, и он отменил решение о привлечении к налоговой ответственности как необоснованное.
В связи с этим, дорогие предприниматели, важно следить за процедурой, как на стороне налоговых органов, так и на своей стороне. Также, когда начинаете сотрудничать с какими-либо контрагентами, проявите осмотрительность. Убедитесь, что на момент заключения сделки с данным контрагентом у вас есть возможность проверить его через программу ФНС (налоговая соцсеть «Знай своего клиента»). Никто не застрахован от того, что компания реально ликвидируется или завершает свою деятельность.
И чтобы избежать подобных ситуаций, мы продолжим учиться на чужих ошибках. Если вам требуется консультация по защите во время выездных налоговых проверок, ответы на требования или разработка концепции по вашей защите при уже начавшейся налоговой проверке, не стесняйтесь обращаться в компанию «Туров и партнеры». Юристы нашей организации готовы не только дать совет, но и оказать практическую помощь.
Спасибо.
Давайте начнем с последнего случая. Налоговики провели две выездные налоговые проверки в одной компании. По итогам первой проверки, которая была выездной, был составлен акт на 271 страницу, где указана недоимка в размере 71,1 млн и пени на 21,2 млн рублей. Казалось бы, стандартная процедура была соблюдена. Однако второй акт, который был мотивирован налоговиками, как исправление технической ошибки, был уже на 285 страницах. В этом акте недоимка указана в размере 199,2 млн рублей, а пени – 21,2 млн рублей.
Интересно, что технической ошибкой было признано добавление дополнительных начислений, новых счетов-фактур и дополнительных обоснований. Следует отметить, что решение по проверке было вручено спустя практически два года. Суды обратили внимание на грубые процессуальные нарушения и аннулировали дополнительные начисления на основании процедурных аргументов. Если рассматривать изменения, внесенные в акт налоговой проверки в качестве результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, то они должны были быть представлены только в виде дополнений к самому акту налоговой проверки.
Однако важно отметить, что изменения в тексте уже утвержденного сторонами документа, а именно первоначального акта налоговой проверки, не допускаются. Мероприятия могут проводиться лишь для проверки уже выявленных нарушений, а не для обнаружения новых. Это подтверждается судом, который указывает, что налоговый орган пересмотрел свои начальные выводы уже после вынесения первого акта.
Таким образом, сумма недоимки была увеличена в два с половиной раза, что не соответствует действующему налоговому законодательству. Получается, что предприниматели избежали ответственности на сумму в 220,4 млн рублей.
Следовательно, при проведении налоговой проверки следует обращать внимание на процедурные изменения и на то, соблюдаются ли налоговыми органами установленные процедуры. В противном случае, можно ожидать аналогичных интересных прецедентов.
Еще одним интересным моментом является снятие вычетов НДС контрагентами по ликвидированным компаниям. Мы замечаем, что многие из вас, кто проходил налоговые проверки, сталкивались с этой ситуацией. Налоговики выкатывают акт и снимают расходы по НДС в случае, если компания уже была ликвидирована. Однако это не единственное основание для снятия с расходов вычетов по НДС и налогу на прибыль. А также у нас есть АСК НДС-2, которая выявляет недобросовестных контрагентов.
В данном случае, налоговики выбрали лишь ликвидированных контрагентов из сотен, что привело к доначислению НДС. Однако стоит заметить, что мероприятия по проверке именно этих контрагентов не проводились. Учитывая, что налоговая проверка проводилась в Санкт-Петербурге, отсутствие реакции управления в данной ситуации вызывает недоумение. Подобный подход, когда решения обжалуются в суде, знакомо многим. Это не первый случай, и далеко не единичный.
Однако в данную налоговую проверку пришлось вмешаться суду, и он отменил решение о привлечении к налоговой ответственности как необоснованное.
В связи с этим, дорогие предприниматели, важно следить за процедурой, как на стороне налоговых органов, так и на своей стороне. Также, когда начинаете сотрудничать с какими-либо контрагентами, проявите осмотрительность. Убедитесь, что на момент заключения сделки с данным контрагентом у вас есть возможность проверить его через программу ФНС (налоговая соцсеть «Знай своего клиента»). Никто не застрахован от того, что компания реально ликвидируется или завершает свою деятельность.
И чтобы избежать подобных ситуаций, мы продолжим учиться на чужих ошибках. Если вам требуется консультация по защите во время выездных налоговых проверок, ответы на требования или разработка концепции по вашей защите при уже начавшейся налоговой проверке, не стесняйтесь обращаться в компанию «Туров и партнеры». Юристы нашей организации готовы не только дать совет, но и оказать практическую помощь.
Получить бесплатную консультацию юриста
Спасибо.
