На связи Владимир Туров!
Я не открою вам Америку, если скажу, что налоговая приходит с проверкой, когда на 100% уверена в своей победе. Для справки: количество выигрышей налогоплательщиков в судах у ФНС, ВНИМАНИЕ, в 2025 году снизилось до 2,5%. А ведь еще каких-то 10–12 лет назад бизнесмены выигрывали у налоговиков в 70% случаев. Сравните, 70% раньше и 2,5% в 2025 году.
Вот 5 судебных решений, появившихся в юридической базе за один день. Я их не отбирал, специально взял первые попавшиеся.
1. VPN и IP-геолокация
Суд подтвердил позицию налоговой: данные открытых источников об иностранной геолокации IP, с которых подавалась отчетность, свидетельствуют о VPN-сервисах. Это было воспринято как дополнительный аргумент фиктивности. Ошибка бизнеса: полагаться на формальные документы и игнорировать признаки недобросовестности контрагентов.
2. Противоречивые договоры (Постановление АС СКО от 15.07.2025 № Ф08-2504/25, дело № А53-18417/2024)
Договор поставки содержал условия, которые невозможно исполнить:
- оплата после получения ТМЦ, но одновременно аванс до начала изготовления;
- расчетный счет у общества отсутствовал;
- нет условий качества, доставки, контактов.
Суд признал договор формальным, контрагента — «техническим». Ошибка бизнеса: игнорирование элементарных атрибутов хозяйственного договора.
3. Отказ в налоговой реконструкции
Суд отказал в применении расчетного метода и реконструкции, т.к. налогоплательщик осознавал фиктивность контрагентов и не представил реальных данных о сделке. Ошибка бизнеса: перекладывать обязанность доказывания на инспекцию.
4. Недостоверные документы
Не было представлено бухгалтерских регистров, товарно-транспортных накладных. Суд указал: факт приобретения и реализации товара не доказывает, что товар куплен именно у заявленного контрагента. Ошибка бизнеса: отсутствие документального подтверждения цепочки движения товара.
5. Группа взаимозависимых лиц
Схема дробления бизнеса: подрядчик работал только с обществом, его сотрудники перешли в основное общество, руководитель подчинялся бенефициару налогоплательщика. Договор подряда был формален (нет сроков оплаты, штрафов). Суд признал все это фиктивной схемой ради налоговой экономии. Ошибка бизнеса: искусственное дробление для сохранения УСН.
Позиция налоговых органов
ФНС исходит из презумпции фиктивности, если контрагент имеет признаки «технической» организации (отсутствие активов, сотрудников, контактов, неестественные договорные условия, VPN-активность). В таких случаях налоговая реконструкция не применяется.
Дополнительные критерии фиктивности и недобросовестности, выявленные судами:
- Отсутствие у контрагента реальных ресурсов и персонала: суды проверяют наличие складов, транспорта, техники, штата сотрудников. Если отсутствует — признак «технички».
- Транзитный характер денежных потоков: деньги проходят через цепочку контрагентов, но не используются по экономической логике (нет оплаты поставок, услуг и налогов).
- Недостоверность первичных документов: если документы действительно оформлены, но не подтверждают реальное движение товаров, работ, подтверждают только формальный документооборот.
- Множественная корректировка налоговой отчетности: неоднократная подача уточненных деклараций (10–15 раз), попытки легализовать фиктивные операции.
- Дробление бизнеса с номинальными директорами и общей инфраструктурой: создание новых юрлиц при приближении к лимитам, централизованное управление, отсутствие самостоятельного финансирования, перекрестная занятость штата, общий денежный поток — все это признаки искусственного дробления.
- Отсутствие подтверждения работ/товаров на объектах: работники, заявленные в контрагентах, не участвовали в выполнении работ, отсутствуют логистические документы.
- Имитация документооборота: выявлены инструкции по имитации реальных операций.
- Нет подтверждения налоговых последствий у контрагента: если после сделки не фиксируются реальные налоговые отчисления, не ведется деятельность.
- Противоречивые условия договоров: формальные реквизиты (аванс и рассрочка одновременно), отсутствие даже базовых контактных сведений, условий оплаты, доставки, качества товара или услуг.
- Сделки между взаимозависимыми лицами только для вычетов/оптимизации: формальное создание группы компаний для завышения цен и получения налоговой выгоды (циркуляция денег).
- Отсутствие реального разделения торговых/производственных процессов: если дробление бизнеса завершают только по формальным признакам — нет реального деления, общей кассы, штата, склада.
- Недостоверность подписей, подотчетных операций, выплат зарплат «налом»: суды учитывают даже конвертные схемы, подотчетные суммы без подтверждения их использования.
- Использование самозанятых, чтобы скрыть трудовые отношения: когда прежние работники становятся самозанятыми, работают в прежнем режиме без самостоятельности, будет переквалификация в трудовые отношения.
Что делать бизнесу?
Хочется съязвить, но не буду. Напишу по-прежнему совершенно непопулярное мнение: если хотите работать вдолгую, научитесь легально снижать налоги, а мы поможем, с нашим опытом в 22 года работы (в особо сложных случаях могу подключиться я лично). Совершенно легально можно снизить НДФЛ, страховые, налог на прибыль, и часто, даже НДС без использования техничек и тем более обналички.
Пять постановлений судов, которые я дал выше, подтверждают, что в 2025 году налоговики усилили акцент на фактическом характере операций. Формальные схемы и фиктивные документы не работают.
Вместе с тем:
- Суды оценивают совокупность признаков, недостаточно одного для признания сделки фиктивной.
- Бремя доказывания нереальности операций лежит на налоговой, но формальные ошибки могут быть истолкованы как недобросовестность.
- Взаимозависимость сама по себе не признак фиктивности, нужны доказательства искусственного характера транзакций.
- Переквалификация договоров с самозанятыми, дробление бизнеса, транзит денег входят в сферу особого внимания ФНС, и наказание усилилось.
- Место подачи декларации (IP, VPN) не является достаточным основанием для санкций, если нет иных доказательств фиктивности деятельности.
- Применение автоматизированных систем выявления «техничек» и схем делает проверки жестче: недостаточно только формального соблюдения документооборота.
Запишитесь на консультацию и узнайте:
- как законно снизить налоги;
- как защитить активы;
- как подготовиться к налоговым проверкам;
- как защитить бизнес в споре с налоговиками.
Обращайтесь, точно поможем.
