ЮК "Туров
и партнеры"
Получите решения от опытных экспертов
Урегулирование налоговых споров
Обзор налоговых споров с ФНС
Основные причины споров:
- неоднозначность норм Налогового кодекса РФ;
- различная интерпретация первичных документов;
- ошибки в налоговой отчётности;
- претензии к контрагентам в цепочке поставок;
- выявление рискованных сделок при проверках.
- доначисление налогов, штрафов и пеней;
- блокировка расчётных счетов;
- репутационные риски;
- приостановка деятельности.
- минимизировать финансовые потери;
- сохранить деловые отношения с контрагентами;
- избежать административной и уголовной ответственности.
Виды налоговых споров
Выездная проверка — углублённое изучение деятельности на месте. Типичные претензии – это необоснованность расходов, фиктивность сделок с контрагентами, занижение налогооблагаемой базы.
Ключевые категории споров:
- доначисление НДС — оспаривание права на вычет или реальность операций;
- налог на прибыль — споры о признании расходов;
- штрафы и пени — обжалование размеров санкций;
- восстановление вычетов — доказательство правомерности заявленных сумм;
- корректировка отчётности — разногласия по уточнённым декларациям.
Досудебное урегулирование
Если акт проверки уже у вас на руках, три первых действия такие. Зафиксируйте дату вручения: от неё считаются все сроки. Соберите первичные документы по тем эпизодам, которые инспекция считает нарушением. Начинайте готовить письменные возражения, не дожидаясь конца месяца: собрать доказательства почти всегда дольше, чем написать текст.
Досудебный порядок обязателен: суд не примет заявление, пока жалобу не рассмотрит налоговый орган (пункт 2 статьи 138 НК РФ). До 1 сентября 2026 года это вышестоящий орган. С 1 сентября жалобу может рассматривать и другой налоговый орган, которому ФНС передала такие полномочия (пункт 1.1 статьи 140 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Исключений из обязательного досудебного порядка мало: например, если обжалуется акт центрального аппарата ФНС России или если по жалобе нарушен срок рассмотрения. Тогда можно идти в суд напрямую.
Порядок действий по шагам:
- Возражения на акт проверки. Срок: один месяц со дня получения акта, и по камеральной проверке, и по выездной (пункт 6 статьи 100 НК РФ). В возражениях указывают реквизиты акта, разбирают каждое вменяемое нарушение отдельно, ссылаются на нормы НК РФ и судебную практику, прикладывают первичные документы.
- Возражения на дополнение к акту. Срок: 15 дней со дня получения дополнения (пункт 6.2 статьи 101 НК РФ).
- Апелляционная жалоба. Подаётся, пока решение не вступило в силу, то есть в течение месяца со дня его вручения (пункт 2 статьи 139.1 и пункт 9 статьи 101 НК РФ). На этой стадии защищаться выгоднее всего: пока решение не вступило в силу, взыскание по нему не начинается.
- Жалоба на вступившее в силу решение. Если месяц упущен, право на защиту не потеряно: жалобу подают в течение одного года со дня вынесения решения (пункт 2 статьи 139 НК РФ). Разница в том, что после вступления решения в силу инспекция получает возможность перейти к взысканию в порядке, установленном НК РФ, вплоть до блокировки счетов. Поэтому параллельно с жалобой приходится отрабатывать этот риск.
- Упрощённый порядок, и почему он вам скорее всего не подойдёт. Статья 140.1 НК РФ позволяет рассмотреть электронную жалобу за семь дней, если попросить об этом прямо в самой жалобе. Но жалобы на решения, принятые по итогам налоговых проверок (статьи 101 и 101.4 НК РФ), из упрощённого порядка прямо исключены. Если спор вырос из проверки, жалобу рассматривают по общим правилам, и рассчитывать на семь дней не стоит.
Параллельно с обжалованием идут переговоры с инспекцией: об отсрочке или рассрочке платежей, о частичном признании претензий. Это не отдельная стадия и она не заменяет жалобу, но иногда снимает часть суммы раньше, чем закончится спор.
Что меняется с 1 сентября 2026 года. Способы подачи возражений на акт закрепили прямо в кодексе: лично, почтой заказным письмом, по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или через портал Госуслуг. Формат электронной подачи утверждает ФНС (пункт 6 статьи 100 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Второе изменение той же даты важнее для суммы в решении. Сейчас при смягчающих обстоятельствах штраф снижают не менее чем в два раза, а верхнего предела нет: на практике встречались снижения и в десятки раз. С 1 сентября 2026 года предел появляется, снизить штраф можно будет не более чем в десять раз (пункт 3 статьи 114 НК РФ в редакции того же закона).
Важные нюансы: существенные действия и договорённости нужно фиксировать, копии отправленных документов и подтверждения их подачи хранить. Пропущенный по уважительной причине срок можно восстановить.
Сроки обжалования: все стадии в одной таблице
Сроки в налоговом споре считаются от разных событий, и их легко перепутать. Один пропущенный месяц меняет всю стратегию защиты: пока решение не вступило в силу, взыскание по нему не начинается, после вступления оно возможно.
| Что подаём | Срок и от чего считается | Норма |
|---|---|---|
| Возражения на акт проверки | 1 месяц со дня получения акта, по камеральной и по выездной | пункт 6 статьи 100 НК РФ |
| Возражения на дополнение к акту | 15 дней со дня получения дополнения | пункт 6.2 статьи 101 НК РФ |
| Апелляционная жалоба | до вступления решения в силу, то есть в течение месяца со дня вручения | пункт 2 статьи 139.1, пункт 9 статьи 101 НК РФ |
| Жалоба на вступившее в силу решение | 1 год со дня вынесения решения | пункт 2 статьи 139 НК РФ |
| Жалоба в упрощённом порядке | 7 дней, только электронно; к решениям по итогам проверок не применяется | статья 140.1 НК РФ |
| Заявление в суд об оспаривании решения | 3 месяца со дня, когда стало известно о решении по жалобе, а если ответа нет, со дня истечения срока её рассмотрения | часть 4 статьи 198 АПК РФ |
Самая частая ошибка в этой таблице. Месяц на апелляционную жалобу путают с годом на обычную. Если месяц упущен, защита не заканчивается: жалобу принимают в течение года. Но решение к тому моменту уже вступило в силу, и параллельно с жалобой придётся разбираться со списанием и блокировкой счёта.
Пропущенный срок не всегда означает проигрыш: при уважительной причине его восстанавливают. Но восстановление это отдельный спор, в котором придётся доказывать причину, поэтому безопаснее соблюдать исходные сроки.
Во сколько обойдётся спор, если позицию инспекции не оспорить, можно посчитать заранее: налог, пени и штраф вместе считает наш калькулятор доначислений.
Судебное обжалование
Порядок обжалования:
- Арбитражный суд — в течение 3 месяцев после получения решения вышестоящего органа ФНС по жалобе (или истечения срока на его принятие)(ч. 4 ст. 198 АПК РФ).
- Апелляционная жалоба — в течение 1 месяца после решение суда первой инстанции.
- Кассационное обжалование — если апелляция отклонена (срок — 2 месяца).
- Надзорная жалоба — в Верховный Суд РФ (при наличии существенных нарушений).
- составление искового заявления с чёткими требованиями;
- формирование доказательной базы (договоры, акты, банковские выписки);
- привлечение экспертного заключения (при необходимости);
- подготовка ходатайств о назначении судебной экспертизы.
- процессуальных нарушениях ФНС;
- недоказанности умысла на уклонение;
- наличии первичных документов.
Этапы защиты в суде
- первичные бухгалтерские бумаги;
- переписка с контрагентами;
- банковские выписки;
- внутренние регламенты компании.
- анализ их налоговой истории;
- подтверждение реальности сделок;
- сбор доказательств добросовестности.
- добровольное устранение нарушений до акта проверки (снижение штрафа вдвое);
- признание части претензий;
- ссылка на смягчающие обстоятельства (ст. 112 НК РФ).
- доказательство соответствия операций критериям ст. 171–172 НК РФ;
- предоставление дополнительных документов по запросу суда.
Типичные ошибки налогоплательщиков
- пропуск сроков обжалования;
- отсутствие ссылок на нормативно-правовые акты;
- слабая доказательная база;
- игнорирование запросов ФНС;
- неграмотное оформление возражений.
- вести календарь контрольных дат;
- привлекать налогового юриста на ранних этапах;
- систематизировать документооборот;
- проводить внутренний аудит перед проверками.
Практические рекомендации
- Проверить сроки давности по претензиям.
- Собрать все первичные документы.
- Проанализировать судебную практику по аналогичным делам.
- Подготовить контраргументы по каждому пункту акта.
- Оценить возможность досудебного урегулирования.
- анализ рисков;
- составление процессуальных документов;
- представительство в ФНС и суде;
- разработка стратегии защиты.
- автоматизация бухгалтерского учёта;
- регулярный аудит контрагентов;
- обучение персонала налоговым нормам;
- внедрение системы внутреннего контроля.
Частые вопросы о налоговых спорах
Какие сроки обжалования акта налоговой проверки?
Возражения на акт подаются в течение одного месяца со дня его получения, и по камеральной проверке, и по выездной (пункт 6 статьи 100 НК РФ). На возражения по дополнению к акту даётся 15 дней (пункт 6.2 статьи 101 НК РФ). Пропущенный по уважительной причине срок можно восстановить.
Можно ли подать возражения без юриста?
Да, закон этого не запрещает. Но возражения работают только тогда, когда в них разобрано каждое вменяемое нарушение отдельно, есть ссылки на нормы НК РФ и судебную практику и приложены первичные документы. Общие фразы о несогласии инспекция не принимает во внимание.
Что лучше: досудебное или судебное обжалование?
Выбирать не приходится: досудебное обжалование в вышестоящем налоговом органе обязательно, без него суд заявление не примет (пункт 2 статьи 138 НК РФ). Досудебная стадия быстрее и дешевле, но инспекция часто остаётся при своей позиции. В суде дело рассматривает независимый арбитр и заново оценивает все доказательства, поэтому к этой стадии доказательную базу собирают заранее.
Как доказать добросовестность налогоплательщика?
Документами, которые показывают реальность сделки: договоры и акты, первичные документы, банковские выписки, деловая переписка с контрагентом, подтверждение того, что вы проверяли его перед сделкой. Важно подтвердить, что операцию исполнило именно заявленное лицо и что у неё была реальная деловая цель, а не только правильно оформленные бумаги.
Можно ли снизить штраф по результатам проверки?
Да. При смягчающих обстоятельствах штраф уменьшают не менее чем в два раза (пункт 3 статьи 114 НК РФ). До 1 сентября 2026 года верхнего предела нет, снижение может быть и более существенным. С 1 сентября 2026 года появляется потолок: уменьшить штраф можно будет не более чем в десять раз. Основание: Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Что делать при встречной проверке по сделке с контрагентом?
Собрать документы по конкретной сделке и ответить в срок, указанный в требовании. Полезно заранее запросить у контрагента подтверждение, что он отразил операцию у себя. Молчание работает против вас: инспекция трактует его как отсутствие документов.
Можно ли обжаловать доначисление НДС из-за контрагента в цепочке?
Да, если доказана реальность вашей сделки с непосредственным контрагентом. По общему правилу отвечают за свою операцию, а не за всю цепочку поставок. Но если инспекция докажет, что вы знали или должны были знать о нарушениях в дальнейших звеньях, доначисление устоит. Поэтому спор строится вокруг двух вещей: была ли сделка настоящей и проверяли ли вы прямого контрагента перед сделкой.
Что грозит за неявку по вызову налоговой?
Административный штраф по статье 19.4 КоАП РФ: от 2 000 до 4 000 рублей за неявку. Сумма небольшая, но сам факт неявки инспекция фиксирует и использует как аргумент о недобросовестности, поэтому игнорировать вызов невыгодно.
Как подать возражения на акт налоговой проверки в электронном виде?
С 1 сентября 2026 года способы подачи закреплены прямо в кодексе: лично, по почте заказным письмом, по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или через портал Госуслуг. Формат электронной подачи утверждает ФНС. Основание: пункт 6 статьи 100 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
В какой срок подать жалобу, если решение уже вступило в силу?
В течение одного года со дня вынесения решения (пункт 2 статьи 139 НК РФ). Это частое заблуждение: считают, что после вступления решения в силу защищаться поздно. Времени на жалобу остаётся много, но после вступления решения в силу инспекция получает возможность перейти к взысканию, вплоть до блокировки счетов, и этот риск приходится отрабатывать параллельно.