Лимиты для УСН выросли до 450 млн рублей, а ФНС предлагает бизнесу добровольно отказаться от дробления, чтобы избежать проблем. Звучит заманчиво, но за этим скрывается больше нюансов, чем кажется на первый взгляд. Чтобы воспользоваться этой прекрасной возможностью и не попасть на доначисления, нужно разобраться в новых правилах и понять, как грамотно перестроить бизнес.
Сегодня мы продолжаем разбирать рекомендации ФНС по налоговой амнистии. На повестке сразу три важных вопроса (13–15):
- «Как можно отказаться с 2025 года от дробления бизнеса, если консолидированный доход группы лиц, применяющих УСН, превышает 60 млн рублей, но не превышает 450 млн рублей за 2024 год, при желании налогоплательщика остаться на УСН?
- Нужно ли направлять в налоговый орган уведомления об отказе от дробления бизнеса?
- При отказе от дробления бизнеса с 01.01.2025 обязательно ли будет назначена выездная налоговая проверка за налоговые периоды 2025-2026 годов при наличии амнистируемой обязанности по уплате налогов за 2022—2024 годы?»
Сегодня обсудим, как остаться на упрощенке, снизить риски и работать спокойно в новых реалиях.
Вопрос 13: как отказаться от дробления бизнеса с 2025 года и остаться на УСН
С 2025 года лимиты для применения УСН значительно выросли: доход до 450 млн рублей в год и остаточная стоимость основных средств до 200 млн рублей. Это отличное нововведение для тех, кто хочет отказаться от дробления бизнеса и остаться при этом на упрощенке. Но учтите, что если ваш доход свыше 60 млн рублей, то вы станете плательщиком НДС. Что уже не так сильно вдохновляет объединять компании и раскаиваться перед ФНС.
Условия для отказа от дробления
Чтобы отказаться от дробления и остаться на УСН, необходимо выполнить несколько ключевых условий:
- Консолидация доходов группы. Доходы всех участников группы, ранее действовавших как отдельные юрлица или ИП, объединяются и учитываются как доходы одного субъекта. Это исключает искусственное дробление и делает налоговую нагрузку прозрачной.
- Перевод деятельности на одно юрлицо. Вся хозяйственная деятельность группы должна быть переведена на одно юрлицо. Остальные компании, входящие в группу, либо прекращают свою деятельность, либо выполняют вспомогательные функции, не связанные с основной коммерческой деятельностью. В этой статье мы разобрали 4 способа добровольного отказа от дробления, которые рекомендует ФНС.
- Выбор ставок НДС. Если деятельность группы предполагает уплату НДС, для объединенного юрлица можно выбрать одну из ставок, указанных в п. 2, 3 или 8 ст. 164 НК РФ:
- 5 или 7% — для определенных операций (например, сельское хозяйство, производство социально значимых товаров).
- 10 или 20% — для стандартных операций.
Здесь нужно сесть и посчитать, какая ставка наиболее выгодна для вашего бизнеса.
Пошаговый алгоритм действий
Чтобы грамотно отказаться от дробления и воспользоваться новыми лимитами УСН, следуйте этому алгоритму:
1. Анализ структуры бизнеса
- Проверьте, какие юрлица входят в вашу группу.
- Оцените совокупный доход группы за 2024 год.
- Убедитесь, что остаточная стоимость основных средств укладывается в лимит в 200 млн рублей.
2. Планирование реорганизации
- Выберите одно юрлицо, которое станет основным субъектом деятельности группы.
- Подготовьте план передачи активов, договоров и сотрудников на это юрлицо.
- Закройте или измените статус остальных участников группы.
3. Выбор ставок НДС
Если ваша деятельность или доход предполагают уплату НДС, посмотрите, какая ставка вам подойдет.
4. Документальное оформление
- Зафиксируйте все изменения в структуре бизнеса документально.
- Подготовьте документы, подтверждающие прекращение деятельности других участников группы или изменение их функций.
- Обеспечьте прозрачность операций и корректное оформление всех сделок.
5. Уплата налогов и подача деклараций
- Проверьте налоговые обязательства группы за предыдущие периоды.
- Убедитесь, что у объединенного юрлица нет налоговой задолженности.
- Подайте корректные декларации за 2025 год, отражающие новую структуру бизнеса.
На что обратить внимание
- Прозрачность для налоговой. Консолидация доходов и переход на одно юрлицо должны быть реальными, а не фиктивными. Исключите признаки дробления, чтобы избежать претензий со стороны ФНС.
- Своевременность действий. Изменения нужно завершить до подачи декларации за 2025 год. Это важно для подтверждения отказа от дробления и сохранения права на амнистию.
- Соответствие лимитам. Убедитесь, что после реорганизации доходы и стоимость основных средств укладываются в новые лимиты УСН.
Отказ от дробления с 2025 года — это возможность не только сохранить УСН, но и вывести бизнес из зоны риска. Главное — подготовить бизнес к изменениям заранее, исключить схемы дробления и наладить прозрачную структуру.
Но давайте будем честны: отказываться от дробления, если ваш доход свыше 60 млн рублей не всегда выгодно. Подойдите к этому вопросу с холодной головой и грамотным специалистом под боком, который сможет предложить вам законные способы дробления бизнеса, например:
- внедрить договор коммерческой концессии;
- привлечь «дружественные» обслуживающие организации;
- создать производственный кооператив.
Вопрос 14: нужно ли уведомлять налоговую об отказе от дробления
По закону № 176-ФЗ, направлять в налоговую уведомление об отказе от дробления бизнеса не обязательно. Это значит, что вы можете спокойно провести реорганизацию и отказаться от схем дробления без лишних формальностей. Но в некоторых случаях уведомление все же может сыграть вам на руку. Давайте разберемся, когда оно полезно, как его составить и что приложить.
Хотя закон не требует подачи уведомления, оно может стать важным доказательством вашей добросовестности перед ФНС. Вот три основных ситуации, когда уведомление может быть полезным:
- Подтверждение добросовестности. Если вы добровольно отказались от дробления и хотите показать, что действуете открыто и в рамках закона, уведомление поможет задокументировать ваши намерения. Это особенно важно, если ранее у налоговиков уже были претензии к вашему бизнесу по поводу незаконного дробления.
- Защита от претензий налоговой. Уведомление фиксирует факт отказа от дробления на определенную дату. Если в будущем налоговая решит проверить вашу деятельность за периоды 2025–2026 годов, вы сможете доказать, что уже предприняли шаги для исправления нарушений.
- Упрощение взаимодействия при сложной структуре бизнеса. В крупных группах компаний, где изменения касаются нескольких юрлиц, уведомление может помочь избежать недоразумений и сократить количество запросов от налоговой.
Как составить уведомление
Если вы решили уведомить налоговую, важно подготовить документ грамотно. Вот ключевые моменты, которые следует учесть:
1. Форма уведомления. Закон не устанавливает стандартной формы, поэтому вы можете составить уведомление в свободной форме. Однако оно должно быть максимально информативным и понятным.
2. Что указать в уведомлении:
- Наименование компании, ИНН и КПП.
- Подробное описание изменений: например, объединение юрлиц, перевод деятельности на одно лицо или отказ от использования «техничек».
- Дата, с которой вступают в силу изменения.
- Основания для отказа от дробления: соответствие новым лимитам УСН, добровольное выполнение требований ФНС.
3. Какие документы приложить:
- Копии учредительных документов, подтверждающих изменения в структуре бизнеса.
- Соглашения о переводе активов, обязательств или сотрудников.
- Актуальные налоговые декларации, отражающие новые показатели доходов и расходов.
- Протоколы собраний участников или акционеров, где утверждены изменения.
Обоснование отказа от дробления
Укажите, что изменения соответствуют требованиям налогового законодательства и направлены на повышение прозрачности бизнеса. Сослаться можно на новые лимиты УСН и рекомендации ФНС.
Куда направить уведомление
Уведомление подается в территориальный орган ФНС, где зарегистрировано основное юрлицо. Отправьте его заказным письмом с уведомлением или через личный кабинет налогоплательщика.
Вопрос 15: назначат ли проверку после отказа от дробления
Согласно ч. 6 ст. 6 закона № 176-ФЗ, добровольный отказ от дробления бизнеса за 2025–2026 годы считается подтвержденным, если налоговая не назначила проверку за эти периоды. То есть отсутствие проверки — это индикатор того, что ИФНС не усмотрела в вашей деятельности признаков дробления. Но давайте разберемся, когда проверки не избежать и что сделать, чтобы минимизировать риски.
Когда проверка неизбежна
Налоговики не назначают проверки случайно и могут прийти с визитом даже после вашего отказа от дробления. Основные триггеры:
1. Низкая налоговая нагрузка. Если налоговая нагрузка существенно ниже среднеотраслевых показателей, это вызывает подозрения.
2. Сохранение признаков дробления. Отказ от дробления должен быть реальным. Налоговая может посчитать, что применение незаконного дробления продолжается, если после изменений сохраняются:
- одинаковые сотрудники, работающие сразу в нескольких компаниях;
- использование одного и того же оборудования или складов;
- общий адрес для разных юрлиц;
- фиктивные контракты между компаниями группы и далее по списку.
3. Риски, выявленные в прошлых периодах. Если ранее к вашему бизнесу уже были претензии, связанные с дроблением, вероятность проверки возрастает.
Это все в теории! Но что будет на практике?
Важно: если вы решите добровольно отказаться от дробления, то навлечете на себя выездную проверку. Не ждите, что налоговики поверят вам на слово. Они должны убедиться, что вы действительно раскаялись и готовы платить налоги по полной. Но учтите, что мимоходом они могут доначислить:
- НДФЛ и страховые взносы за «конверты», «штатных» самозанятых и ИП-шников;
- налог на прибыль за занижение выручки;
- страховые взносы тем, кто дробился, чтобы получить статус МСП и применять пониженный тариф страховых взносов;
- НДС тем, кто дробил бизнес, чтобы применять льготы в сфере общественного питания;
- налог на добычу полезных ископаемых тем, кто дробился, чтобы занижать их себестоимость.
На эти налоги механизм амнистии не распространяется.
Как избежать доначислений
1. Привести в порядок бухгалтерию и отчетность
- Проверьте, чтобы налоговые декларации отражали реальные показатели бизнеса.
- Убедитесь, что налоговая нагрузка соответствует отраслевым стандартам.
2. Подготовить документы, подтверждающие отказ от дробления
- Решения о реорганизации или переводе деятельности на одно лицо.
- Договоры, которые подтверждают реальные хозяйственные операции.
- Распределение сотрудников, оборудования и активов в соответствии с новой структурой.
3. Устранить все признаки дробления и любые следы схематоза с зарплатами, обналом, льготами и тд. Ознакомиться с перечнем признаков дробления можно здесь.
4. Проконсультироваться с юристами
Эксперты помогут не только подготовить документы, но и защитить бизнес в случае проверок. Юристы оценят вашу структуру, выявят слабые места и предложат решения для снижения рисков.
Вывод
Отказ от дробления не гарантирует, что налоговики оставят вас в покое. Но если вы приведете в порядок структуру бизнеса, отчетность и устраните все признаки дробления и любых серых схем, вероятность доначислений снизится до 0%. Помните: в этом деле важна не только юридическая грамотность, но и внимание к деталям.
Запишитесь на консультацию прямо сейчас — мы знаем, как выстроить бизнес-структуру, которая пройдет любую проверку!
