Ну что, коллеги, продолжаем разбирать рекомендации ФНС по применению налоговой амнистии. На очереди пятый вопрос из большого списка: «Какие способы добровольного отказа от дробления бизнеса возможны?». Тема актуальная, потому что дробление – одна из главных причин неприятного визита налоговиков с последствиями в виде доначислений, штрафов и блокировки счетов.
Но ФНС дает бизнесу «шанс исправиться» — добровольно отказаться от дробления, перейти на ОСН и работать дальше. В этой статье мы поговорим о том, как именно вам следует это сделать, конечно, по мнению налоговой.
Что такое добровольный отказ от дробления бизнеса
Добровольный отказ от дробления бизнеса — это возможность для компаний, разделивших бизнес на несколько юрлиц и ИП, самостоятельно навести порядок в своей структуре и избежать серьезных проблем с налоговой. Простыми словами, это переход на прозрачную и понятную модель уплаты налогов. Ну и более выгодную для государства, конечно.
Согласно ч. 1 ст. 6 Закона № 176-ФЗ, добровольный отказ заключается в уплате налогов участниками группы на основе консолидации доходов и других ключевых показателей, определяющих право на использование специальных налоговых режимов. Важно отметить, что закон не ограничивает компании в выборе способа отказа. Главное — устранить признаки дробления.
Теперь о консолидации. Хотя этого термина нет в законодательстве, он активно используется в судебной практике. Консолидация означает, что все участники группы действуют как единый бизнес, не пытаясь искусственно дробить доходы, чтобы снизить налоговую нагрузку. Применительно к добровольному отказу это означает, что в ваших действиях за налоговые периоды 2025 и 2026 годов не должно быть признаков дробления. Никаких «запасных» ООО на УСН, которые обслуживают только вашу основную компанию, и никаких фиктивных разделений активов.
Способы добровольного отказа от дробления бизнеса
Без изменения организационной структуры
Это оптимальный вариант для тех, кто хочет сохранить существующую юридическую форму бизнеса. Вот два основных способа, которые предлагают налоговики.
1. Переход на общую систему налогообложения
Если ваши компании или ИП применяют спецрежимы (например, УСН), один из вариантов отказа от дробления – перейти на ОСН. Это означает, что все доходы будут консолидироваться в рамках одной группы, а налоговая нагрузка станет более равномерной.
В итоге:
- Вы показываете налоговой, что не пытаетесь искусственно снижать налоги за счет разных режимов.
- Общая система позволяет избежать типичных претензий, когда дробление выявляется именно на основании низкой налоговой нагрузки.
Что важно учесть?
- Уведомление об отказе от УСН (форма №26.2-3) нужно подать до 15 января года перехода.
- Придется подготовить расчеты, подтверждающие, что бизнес готов к уплате налогов по новой системе.
2. Перевод всей деятельности на одно лицо группы
Перевод всей деятельности на одно лицо группы — это не объединение компаний, а концентрация всей коммерческой активности внутри одной из существующих организаций.
Допустим, у вас есть три компании, каждая из которых занимается частью общего бизнес-процесса: закупки, производство и продажи. Выбирается одна компания — например, та, которая занимается продажами, — и все операции переводятся на нее. Закупки и производство больше не ведутся через отдельные юрлица, а интегрируются в деятельность основного юрлица.
В итоге:
- Налоговая видит, что бизнес ведется единым субъектом, а не распределяется между формальными участниками.
- Упрощается бухгалтерский и налоговый учет: меньше расчетов – меньше шансов на ошибки.
Остальные юрлица можно сохранить для управления активами или других задач, но они не должны вести активную коммерческую деятельность. Иначе ИФНС может заподозрить фиктивность изменений.
Оба способа позволяют сохранить существующую структуру компании и при этом устранить признаки дробления. Главное — правильно подготовиться: провести расчеты, подготовить документы и проанализировать возможные риски.
С изменением организационной структуры
Если текущая структура бизнеса вызывает у налоговой вопросы и не обеспечивает достаточную прозрачность, можно рассмотреть более радикальные изменения. ФНС предлагает два варианта решения этой проблемы.
1. Объединение всех участников группы в одно юрлицо
Этот способ предполагает слияние нескольких формально самостоятельных компаний в одну организацию. Например, если в группе есть три юрлица, каждое из которых занимается одной частью общей деятельности (производство, сбыт, логистика), их можно объединить в одну компанию.
Что это дает?
- Больше никаких лишних вопросов о том, зачем нужны разные юрлица для одного бизнеса.
- Если деятельность ведется в разных регионах, на местах можно создать подразделения. Это обеспечит гибкость, сохраняя прозрачность.
- Один бухучет, одна налоговая база и меньше сложностей с документооборотом.
2. Отчуждение акций или долей независимым лицам
Еще один вариант — полный отказ от контроля над частью группы путем продажи акций или долей независимым лицам. Этот способ применяется, если группа компаний больше не нужна как единый бизнес-субъект.
Как это работает?
- Вы продаете акции или доли независимым (и обязательно несвязанным!) лицам. После этого компании перестают быть частью единой группы.
- При грамотной продаже ИФНС видит, что доли реально переданы, и взаимозависимость между участниками группы исчезла.
На что обратить внимание:
- Новые владельцы должны реально управлять бизнесом, а не быть номинальными фигурами.
- Продажа должна быть оформлена с соблюдением всех юридических требований, чтобы избежать вопросов от налоговой. Любые сомнительные детали (например, заниженная цена продажи или связь между покупателем и продавцом) могут вызвать вопросы.
Как дробить бизнес законно без риска претензий со стороны ФНС
Дробление бизнеса само по себе не запрещено, если оно обосновано экономически и используется для оптимизации процессов, а не только для снижения налогов. Главное, чтобы структура бизнеса не вызывала вопросов у налоговой. Разберем ключевые принципы, которые помогут сделать это законно.
1. Дробление для разделения реальных видов деятельности
Если компания ведет несколько направлений бизнеса, логично выделить их в отдельные юрлица. Это упрощает управление, расчет налогов и снижает риски для основного бизнеса в случае проблем с одним из направлений.
- Каждое юрлицо должно реально вести свою деятельность.
- Должны быть отдельные сотрудники, помещения и оборудование для каждого направления.
2. Территориальное разделение бизнеса
Если компания работает в разных регионах, создание отдельных юрлиц на местах может быть оправдано. Это особенно актуально для франшиз или крупных сетей.
- Не допускайте пересечения сотрудников, оборудования и складов между юрлицами.
- Убедитесь, что каждое подразделение имеет свою экономическую самостоятельность.
3. Передача активов в отдельные компании
Выделение активов (например, интеллектуальной собственности) в отдельные юрлица — популярный способ минимизации рисков. Это делает бизнес более устойчивым.
- Все сделки между компаниями должны быть по рыночным условиям.
- Не допускайте фиктивных операций или отсутствия реальной деятельности.
4. Не забывайте про контролирующие лица
Это один из ключевых факторов в спорах о дроблении. Если все компании группы управляются одними и теми же людьми, это явный признак искусственного разделения.
- Назначьте независимых директоров.
- Делегируйте управление каждым юрлицом разным ответственным лицам.
5. Документы, документы и еще раз документы
Все, что касается взаимодействия между компаниями, должно быть задокументировано:
- Договоры на поставку товаров, оказание услуг, аренду и т. д.
- Реестр сотрудников и их распределение по юрлицам.
- Акты, счета-фактуры, расчеты и прочее.
ФНС обращает внимание на формальность договоров. Если деньги перемещаются между компаниями без реального подтверждения операций, это повод для претензий.
Законное дробление бизнеса — это про разумную структуру, которая соответствует реальным нуждам компании. Никаких фиктивных операций, дублирующих функций или искусственного занижения налогов. Грамотное обоснование, документальная база и соответствие реальной экономической ситуации — вот ключ к спокойной работе без претензий со стороны налоговой.
Наши юристы знают все способы безопасного дробления бизнеса. Поэтому запишитесь на консультацию, ответьте на вопросы и узнайте, как выстроить бизнес-структуру, к которой налоговики не смогут прикопаться даже при очень большом желании.
