Ну что, коллеги, продолжаем разбирать рекомендации ФНС по применению налоговой амнистии. Сегодня на очереди сразу четыре вопроса (9–12) из этого увесистого документа. Они затрагивают темы, без понимания которых невозможно грамотно выстроить защиту бизнеса.
Да, дробление бизнеса – один из главных триггеров для проверок, доначислений и блокировки счетов. И если вы хотите воспользоваться налоговой амнистией, нужно не только знать, кому она доступна, но и понимать, как работать с решениями ФНС, затрагивающими разные периоды, и что делать, если проверка уже началась.
В этой статье мы разберем следующие вопросы:
- «Есть ли особенности вступления в силу решений по налоговым проверкам, в которых зафиксированы факты дробления бизнеса за налоговые периоды 2022—2024 годов, в связи с амнистией?
- Распространяется ли налоговая амнистия на 2021 год и более ранние периоды?
- Может ли быть применена амнистия, если налогоплательщик отказался от дробления бизнеса после открытия выездной налоговой проверки за 2025 или 2026 годы?
- Если налогоплательщик отказался от дробления бизнеса за 2024–2026 годы после открытия выездной налоговой проверки за 2025–2026 годы, то освобождается ли он от пеней и штрафов?»
Каждый из этих вопросов напрямую касается вашей налоговой безопасности. Ошибка или недопонимание может стоить бизнесу серьезных денег, а грамотный подход, наоборот, избавить от рисков и сохранить активы.
Вопрос 9: особенности вступления в силу решений по проверкам за 2022–2024 годы
На январь 2025 года механизм приостановки решений ФНС по проверкам, выявившим дробление бизнеса за 2022–2024 годы, продолжает работать в соответствии с Федеральным законом № 176-ФЗ. Это временная мера, которая позволяет бизнесу выиграть время для исправления ошибок и приведения структуры в соответствие с требованиями амнистии. Но, чтобы обязательства списали, нужно выполнить ряд условий. Разберем детали.
Как работает приостановка решений
- Решения приостанавливаются автоматически. Если налоговая проверка выявила дробление бизнеса, а ее решение не вступило в силу до 12 июля 2024 года, оно автоматически приостанавливается. Это значит, что вступление в силу таких решений откладывается без необходимости подачи каких-либо заявлений со стороны налогоплательщика.
- Суммы не отражаются на ЕНС. Обязанности по уплате налогов, пеней и штрафов, указанных в приостановленном решении, временно не отображаются на едином налоговом счете налогоплательщика. Таким образом, до выполнения условий амнистии ФНС не требует оплаты этих сумм.
- Никаких уведомлений от налоговой. ФНС не направляет извещений или уведомлений о приостановке. Если решение подпадает под амнистию, его исполнение просто откладывается.
Что нужно сделать для полного прекращения обязательств
Приостановка — это временная мера, которая не освобождает бизнес от обязанностей. Чтобы налоговая списала долги, необходимо выполнить несколько условий:
1. Отказаться от дробления бизнеса в 2025–2026 годах. Это ключевое требование амнистии. Отказ должен быть реальным и документально подтвержденным. Варианты действий:
- Перевести деятельность на одно лицо группы.
- Объединить юрлица в одну компанию с созданием филиалов, если это необходимо.
- Прекратить использование фиктивных схем, таких как «технички» или ООО с минимальной налоговой нагрузкой.
В этой статье мы разобрали 4 способа добровольного отказа от дробления, которые рекомендует ФНС.
2. Доказать отсутствие дробления. ФНС проверит, действительно ли с 2025 года ваш бизнес не использует схемы, которые можно расценить как дробление. Структура должна быть прозрачной, а налоговая нагрузка соответствовать реальной деятельности.
3. Подать корректные декларации. Декларации за 2025 и 2026 годы нужно подавать вовремя и отражать реальные показатели бизнеса. Любые ошибки могут расценить как продолжение дробления.
Что будет, если условия не выполнили
Если вы не откажетесь от дробления бизнеса или не приведете структуру в соответствие, приостановленные обязательства восстановят. Это значит, что суммы налогов, пеней и штрафов снова появятся на вашем ЕНС, а ФНС потребует их уплаты. Более того, продолжение использования схем дробления может стать основанием для новых проверок и дополнительных штрафов.
Приостановка решений – это шанс, но не гарантия прощения. Все зависит от ваших действий в 2025–2026 годах. Используйте это время, чтобы обезопасить бизнес и избавиться от налоговых рисков.
Вопрос 10: распространяется ли амнистия на 2021 год и более ранние периоды
На дворе 16 января 2025 года, а у многих предпринимателей до сих пор остается вопрос: «Что делать с налоговыми обязательствами за 2021 год и более ранние периоды?» Здесь важно четко понимать, что налоговая амнистия охватывает только периоды 2022–2024 годов. Если нарушение вы допустили раньше, то рассчитывать на прощение со стороны ФНС не стоит. Разберем, почему это так, и что делать, если проверка затронула смешанные периоды.
На какие периоды распространяется амнистия
Согласно ч. 3 ст. 6 закона № 176-ФЗ, налоговая амнистия применяется исключительно к обязательствам, связанным с фактами дробления бизнеса, выявленным за налоговые периоды 2022–2024 годов. То есть амнистия касается только тех проверок, где нарушения зафиксировали в указанные годы. Все, что было до 2022 года, — вне рамок этого механизма.
Что делать с периодами до 2021 года
Если налоговая проверка выявила дробление бизнеса за 2021 год или более ранние периоды, такие обязательства подлежат исполнению в общем порядке. Это значит, что:
- Решения, вынесенные по итогам проверок, вступают в силу без приостановки.
- Налоги, пени и штрафы, связанные с этими периодами, нужно будет уплатить в полном объеме.
Логика ФНС здесь проста: налоговая амнистия призвана урегулировать текущие вопросы и стимулировать бизнес отказаться от схем дробления в будущем. «Исторические» обязательства в эту задачу не входят.
Что делать с решениями по смешанным периодам?
Допустим, налоговая проверка охватила период, например, с 2020 по 2022 год. Как быть в таком случае?
- Часть решений, касающихся 2022 года, приостанавливается. Если решение включает периоды до и после 2022 года, амнистия применяется только к той части, которая касается 2022 года. Например, доначисления за 2020 и 2021 годы придется уплатить, а обязательства за 2022 год могут быть приостановлены.
- Разделение обязательств. В таких случаях важно правильно выделить суммы, которые относятся к амнистируемым периодам, и подготовить все необходимые документы для подтверждения отказа от дробления.
Почему периоды до 2021 года исключены из амнистии
- Фокус на актуальных нарушениях. Закон направлен на исправление текущих и будущих проблем, чтобы бизнес мог работать в прозрачной правовой зоне. Периоды до 2022 года, как правило, уже «закрыты» решениями налоговых органов, и их пересмотр не предусмотрен.
- Исторические обязательства уже исполнили или обжаловали. Большинство решений за 2021 год и ранее либо вступили в силу, либо были обжалованы. Включение этих периодов в амнистию могло бы создать правовую неразбериху.
- Стимул для отказа от дробления в будущем. Амнистия не только прощение, но и мотивация для бизнеса пересмотреть свою структуру. Именно поэтому закон фокусируется на ближайших периодах, где изменения будут наиболее заметны.
Амнистия — это шанс избавиться от обязательств за 2022–2024 годы, но периоды до 2021 года остаются за ее пределами. Если ваши проверки затрагивают смешанные периоды, важно правильно разделить обязательства и понимать, что часть налогов придется уплатить в общем порядке.
Вопрос 11: можно ли применить амнистию после открытия проверки за 2025–2026 годы
Итак, можно ли воспользоваться налоговой амнистией за 2022–2023 годы, если проверка уже открыта за 2025–2026 годы? Ответ – да, но только если вы откажетесь от дробления за 2024–2026 годы до того, как ФНС вынесет решение по этой проверке. Разберемся, какие шаги нужно предпринять, чтобы минимизировать риски и получить максимальную выгоду от амнистии.
Можно ли воспользоваться амнистией, если проверка идет за 2025–2026 годы
Да, вы можете получить амнистию за 2022–2023 годы, но только если:
- Отказались от дробления бизнеса за 2024–2026 годы.
- Сделали это до того, как налоговая вынесла решение по результатам проверки.
Важно: отказ от дробления должен быть реальным, а не фиктивным. ФНС будет пристально анализировать вашу деятельность, чтобы убедиться, что схемы, вызвавшие претензии, действительно прекращены.
Какие условия нужно выполнить
1. Полный отказ от дробления за 2024–2026 годы. Амнистия предоставляется только тем, кто готов к прозрачной работе.
2. Подача уточненных деклараций. До вынесения решения по проверке за 2025–2026 годы вы должны:
- Подать уточненные декларации, в которых доходы и налоговые обязательства отражены корректно.
- Доказать, что деятельность теперь ведется без схем дробления.
3. Уплата налогов. Все налоги, указанные в уточненных декларациях, должны быть уплачены. Без этого амнистия будет недоступна.
Амнистия за 2022–2023 годы доступна даже тем, кто попал под проверку за 2025–2026 годы. Главное — успеть отказаться от дробления до завершения проверки, подать уточненные декларации и уплатить все налоги.
Вопрос 12: возможно ли освобождение от пеней и штрафов при уточнении обязательств
Уточнение налоговых обязательств после начала выездной проверки – шаг, который может смягчить последствия, но, увы, не избавляет от пеней и штрафов. Законодательство здесь категорично: даже если вы добровольно подали уточненные декларации и уплатили налоги, пени останутся. Давайте разберемся, почему так, и что можно сделать, чтобы минимизировать ущерб.
Почему уточнение обязательств не освобождает от пеней и штрафов
Согласно ст. 81 НК РФ, уточнение налоговой декларации и уплата недостающих налогов во время выездной проверки не освобождают налогоплательщика от ответственности. Но важно помнить, что добровольное исправление ошибок рассматривается как смягчающее обстоятельство.
Основные причины:
- Пени – это компенсация за задержку платежей. ФНС начисляет пени за каждый день просрочки, пока обязательства по уплате налогов не исполнили. Даже добровольное уточнение не отменяет этот долг.
- Штрафы – мера ответственности за нарушение. Штрафы применяются за факт нарушения, а не за его последствия. Уточненная декларация помогает уменьшить их размер, но не исключает полностью.
Как налоговая учитывает уточнение обязательств
Добровольное исправление ошибок демонстрирует вашу готовность сотрудничать с ФНС. В таких случаях налоговики чаще всего:
- уменьшают размер штрафа;
- учитывают действия компании как смягчающее обстоятельство при вынесении решения.
Что важно:
- Своевременность. Чем раньше вы подадите уточненную декларацию, тем больше шансов на снижение штрафов.
- Обоснованность. Все данные в декларации должны быть точными и подкрепленными документами.
Как минимизировать последствия, если уточнение происходит уже после проверки
- Подавайте декларации как можно быстрее. Каждый день промедления увеличивает сумму пеней. Если обнаружили ошибку, исправляйте ее сразу.
- Соберите доказательства добросовестности. Подготовьте документы, которые показывают, что ошибка была случайной, а не умышленной. Это поможет снизить штрафы.
- Проконсультируйтесь с юристами. Каждая ситуация индивидуальна. Юрист поможет вам выстроить стратегию взаимодействия с налоговой и избежать дополнительных санкций.
- Обжалуйте размер штрафа, если он кажется необоснованным. ФНС обязана учитывать смягчающие обстоятельства. Если этого не произошло, решение можно оспорить.
Уточнение обязательств во время проверки не освобождает от пеней и штрафов, но может снизить их размер. Главное – действовать оперативно, показать добросовестность и не пытаться скрывать ошибки.
Наши юристы знают все способы безопасного дробления бизнеса и могут помочь подготовиться к налоговой проверке. Поэтому запишитесь на консультацию, ответьте на вопросы и узнайте, как грамотно выстроить бизнес-структуру или исправить ошибки до визита налоговиков, чтобы они не смогли прикопаться даже при очень большом желании.
