Налоговая проверка – сущий кошмар для любого бизнесмена. Ведь на кону стоят миллионы рублей, сохранность активов и спокойный сон. И, к сожалению, очень часто бизнесмены оказываются к ней не готовы. Об этом нам говорит статистика: 97% выездных налоговых проверок заканчиваются доначислениями.
Но даже если налоговики выявили нарушения и доначислили вам миллионы, это не значит, что нужно сложить руки и распрощаться с кровно заработанными. Ведь суд не всегда встает на сторону налоговиков.
История строительной компании «А» – яркий тому пример.
Суть дела
Компания «А» пошла по пути, который кажется заманчивым для многих бизнесменов: вместо традиционного найма работников, она решила использовать услуги самозанятых. Да, это хороший способ сэкономить на страховых взносах и НДФЛ. Однако проблема заключалась в том, как были организованы эти отношения на практике.
В рамках налоговой проверки инспекторы тщательно изучили условия работы 143 самозанятых лиц, которые компания использовала для выполнения различных задач. Налоговики обнаружили, что хотя на бумаге эти лица были зарегистрированы как самозанятые, реальные условия их труда намекали совсем на другое.
Работники фактически вливались в штатные рамки компании: они посещали рабочее место по графику, выполняли обязанности, как обычные сотрудники, и подчинялись внутренним распорядкам и указаниям начальства. А также получали фиксированную оплату, которая не зависела от количества или качества выполненной работы. За эти ошибки зацепились налоговики и доначислили компании 13 млн рублей.
Ведь согласно законодательству, ключевое отличие самозанятого от штатного сотрудника – это его независимость, возможность самостоятельно организовать свою деятельность, выбрать заказчиков и отсутствие жесткой привязки к рабочему месту и графику.
Разбор решений первой и апелляционной инстанций
Когда дело дошло до суда первой инстанции, Арбитражный суд Челябинской области тщательно изучил все представленные доказательства. И пришел к выводу, что действия компании не содержали признаков уклонения от налогов через подмену трудовых отношений на договоры с самозанятыми. Суд первой инстанции подчеркнул несколько важных аспектов:
- Компания правильно оформила все договоры с самозанятыми. Суд подтвердил, что документы соответствуют закону о самозанятых, показывая, что эти люди действительно работали на себя, а не как штатные сотрудники.
- Самозанятые могли сами управлять своим временем и работой. Они не были привязаны к строгому графику, что подчеркивает их статус как независимых исполнителей.
- У компании не было жесткого контроля над самозанятыми, как это бывает с обычными сотрудниками.
Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд поддержал решение первой инстанции. Он согласился с тем, что компания «А» не нарушала налоговое законодательство, поскольку все договоры с самозанятыми она оформила в строгом соответствии с действующими нормами.
Суд также указал, что не было установлено умышленного уклонения от уплаты налогов, так как компания действовала в рамках закона, оптимизируя свои налоговые обязательства без нарушения правил.
В общем, суды обеих инстанций выразили мнение, что обвинения налоговой в адрес компании о неуплате страховых взносов были необоснованны. А использование труда самозанятых в данном случае было правомерным.
Как налоговая пыталась обжаловать решение
Несмотря на поражения в первой и апелляционной инстанциях, налоговики не сдались. Они подали кассационную жалобу, настаивая на том, что компания допустила нарушения в оформлении договоров с самозанятыми. ИФНС утверждала, что эти договоры скрывали реальные трудовые отношения и были способом уклонения от уплаты страховых взносов.
Доводы инспекции
- Самозанятые по факту были наемными сотрудниками: они работали по графику, подчинялись непосредственным указаниям руководителей и выполняли работу, которая требовала постоянного присутствия на рабочем месте.
- Договоры с самозанятыми были лишь формальностью, маскирующей фактические трудовые отношения, целью которых было уклонение от уплаты налогов и взносов.
Аргументы компании
- Документы и условия работы были оформлены с учетом всех требований закона, позволяющего физлицам работать на самостоятельной основе без создания ИП или оформления в штат.
- Самозанятые действительно работали как независимые исполнители, имея возможность выбирать заказы и регулировать свои рабочие графики. Также они могли работать на других заказчиков, что подтверждало их статус самозанятых.
В кассационной инстанции суд подтвердил решения предыдущих инстанций. Судьи учли представленные доказательства и аргументы сторон и пришли к выводу, что налоговая не смогла достаточно подтвердить свои обвинения в скрытых трудовых отношениях. Суд подчеркнул, что компания действовала в рамках закона, правильно интерпретировав положения о самозанятости.
Как избежать проблем с налоговой
1. Понимание законодательства о самозанятых
Первый шаг к успешному избежанию проблем с налоговой – глубокое понимание законодательства о самозанятых. Закон предоставляет самозанятым определенные привилегии и обязанности, и важно убедиться, что все условия договоров соответствуют этим нормам.
2. Правильное оформление договоров
Договоры с самозанятыми должны четко описывать характер взаимодействия, обозначая, что это договоры гражданско-правового характера, а не трудовые договоры. Важно избегать формулировок, которые могут быть интерпретированы как признаки трудовых отношений, например, указания на постоянное место работы или строгий график.
3. Документация и отчетность
Ключевой момент — это документация. Все взаимодействия с самозанятыми должны быть документально подтверждены: от контрактов до отчетов о выполненной работе и оплате.
4. Что проверяет налоговая при спорах
Налоговая в таких спорах в первую очередь смотрит на реальные условия работы. Они анализируют, не являются ли самозанятые по факту скрытыми работниками. Особое внимание уделяется тому, насколько независимо самозанятые могут принимать решения о своей работе.
5. Правильная организация документооборота
Правильная организация документооборота — это не только оформление договоров. Это также и правильное ведение бухгалтерии, четкое разделение платежей самозанятым и регулярные отчеты о финансовых операциях. Все платежи должны проходить через банковские каналы с четким указанием назначения платежа.
Не ждите, пока налоговая придет и разнесет ваш бизнес в пух и прах. Грамотная подготовка к проверке – это ключ к тому, чтобы налоговая не смогла придраться даже при очень большом желании.
Записывайтесь на бесплатную консультацию с нашим юристом, чтобы узнать, какие способы оптимизации налогов будут работать в 2025 году и как их грамотно внедрить. А также, как грамотно подготовить свой бизнес и сотрудников к налоговой проверке.
