Закрыть компанию, объявить банкротом и списать все налоговые долги — звучит как идеальный план, правда? Да, ликвидация действительно может избавить вас от долгов, но только если провести ее грамотно. Но если бизнес продолжит работать под новой вывеской или встанет из пепла после «банкротства», ФНС восстановит вашу обязанность по уплате налогов. А в некоторых случаях даже передаст материалы в следственные органы.
Сегодня мы разбираем три последних вопроса (20–22) из рекомендаций ФНС по применению налоговой амнистии. А это значит, что в конце статьи у вас будет полная картина, как работает этот механизм и какие сюрпризы может подготовить налоговая.
Итак, три главные темы статьи:
- «Как прекращается обязанность по уплате налогов, пеней, штрафов в случае ликвидации, банкротства налогоплательщика?
- Какие последствия возникают, если деятельность налогоплательщика с использованием дробления бизнеса в 2025 и (или) 2026 годах продолжает осуществляться иной группой лиц?
- В каком порядке направляются материалы проверок, связанных с дроблением бизнеса, в следственные органы?»
Так что если вы планируете закрыть бизнес или сменить его юридическую оболочку – читайте внимательно.
Вопрос 20: как списывают долги в случае ликвидации/ банкротства
Закрыть компанию и забыть про налоги – это не про Россию. Здесь просто так уйти от налоговой инспекции не получится. Но если все сделать правильно, ликвидация действительно может стать способом избавиться от доначислений за 2022–2024 годы.
ФНС официально признает, что если компания ликвидируется или признается банкротом, ее налоговая обязанность прекращается. Это даже зафиксировано в ч. 12 ст. 6 Закона № 176-ФЗ. Однако есть нюансы, которые предприниматели часто не учитывают, а зря. Разбираем по порядку.
В каких случаях налоговая действительно спишет долги
ФНС приравнивает ликвидацию к добровольному отказу от дробления, а значит, налоги, пени и штрафы, доначисленные за 2022–2024 годы, можно не платить. Закон № 176-ФЗ четко указывает, что налоговая обязанность прекращается, если в ЕГРЮЛ внесена одна из следующих записей:
- О ликвидации компании, то есть бизнес завершил работу официально.
- О банкротстве и открытии конкурсного производства, то есть компания признана несостоятельной и проходит процедуру банкротства.
- О предстоящем исключении юрлица из реестра, то есть если налоговики исключают компанию из ЕГРЮЛ как недействующую.
Но не обольщайтесь: это не значит, что теперь можно массово «хоронить» компании и выходить сухими из воды.
Когда налоговая вернет вам долги даже после ликвидации
Многие предприниматели уверены, что закрытие компании – это билет в новую жизнь без налоговых проблем. Мол, ликвидировали юрлицо, и все – долги исчезли, амнистия сработала, налоговики попрощались.
Но ФНС давно раскусила этот трюк. Если ликвидация окажется фиктивной, налоговики не только откажут в списании задолженности, но и перекладывают долги на владельцев и директоров, а особо настойчивых могут отправить разбираться уже не с инспекцией, а со следствием.
ФНС проверяет каждую ликвидацию и особенно тщательно смотрит на компании, которые были участниками схем дробления. Какие признаки вызывают подозрения?
1. Компания «воскресла» после банкротства
Если организация вышла из банкротства и продолжила деятельность, все списанные долги по налогам, пеням и штрафам возвращаются.
2. Ликвидировали компанию, а бизнес продолжает работать
Компания закрыта, а на ее месте внезапно появляется новая, с тем же видом деятельности, клиентами, сотрудниками, активами. Особенно если у руля остаются те же люди.
3. Активы куда-то делись
Если перед ликвидацией юрлица «случайно» исчезло имущество, налоговики спросят: куда делись деньги? Продали? Подарили «независимой» компании? Вывели через займы? Это классическая схема, которую ФНС знает наизусть.
4. Долги перед бюджетом, но учредители при деньгах
Налоговая смотрит не только на компанию, но и на владельцев. Если бизнес обанкротился, но бенефициары спокойно покупают недвижимость, машины и ведут активную деловую жизнь – готовьтесь к вопросам.
5. Одновременная ликвидация нескольких связанных компаний
Если в один момент закрываются несколько юрлиц, участвовавших в дроблении бизнеса, ФНС будет проверять, не перешел ли бизнес просто на новые фирмы с чистой налоговой историей.
6. Перед ликвидацией компания вывела деньги в «дружественные» юрлица или физлицам
Переводы перед закрытием на сомнительные счета – это практически гарантированная проверка на фиктивность.
Если налоговики увидят один или несколько таких признаков, амнистия не сработает, а долги могут восстановить и даже переложить на собственников.
Важно: если налоговики обнаружат, что закрытая компания продолжает деятельность через новые фирмы (и тем более с теми же владельцами, ресурсами и клиентами), амнистию отменят. Поэтому перед закрытием бизнеса нужно грамотно выстроить стратегию, иначе эффект будет обратным.
Риски для собственников и директоров
Теперь самое интересное – что грозит предпринимателям, если налоговики заподозрят хитрую схему?
1. Признание контролирующего лица субсидиарно ответственным
Если инспекция докажет, что компания ликвидировалась ради ухода от налогов, долги могут «переложить» на владельца бизнеса в рамках субсидиарной ответственности.
2. Блокировка расчетных счетов и запрет на регистрацию новых компаний
ФНС может посчитать, что предприниматель действует недобросовестно, и закрыть ему возможность регистрировать бизнес.
3. Передача материалов в следственные органы
Если налоговая заподозрит, что ликвидация использовалась для ухода от уплаты налогов в особо крупном размере, возможны претензии по ст. 199 УК РФ (уклонение от налогов).
Ликвидация компании действительно может избавить от долгов, но только если это реальная ликвидация, а не попытка схитрить. Иначе придется платить по полной – и не только в рамках амнистии, но и через субсидиарную ответственность или уголовное преследование.
Если вы рассматриваете вариант ликвидации, не играйте в русскую рулетку – подготовьтесь заранее и убедитесь, что процесс пройдет чисто.
Вопрос 21: какие последствия возникают, если деятельность продолжает осуществляться иной группой лиц
Вы ликвидировали компанию, избавились от долгов, перевели деятельность на новое юрлицо и думаете, что ФНС потеряла к вам интерес? А вот и нет!
Налоговики давно научились ловить старый бизнес в новой упаковке. Если ваше новое юрлицо – это просто «перекрашенный» бизнес, амнистия не сработает. Более того, новая компания может унаследовать все старые налоговые долги, а у вас появятся новые проблемы.
Разбираем, как налоговая вычисляет продолжение дробления, какие критерии она использует и как защитить себя от претензий.
Когда ФНС может доказать, что дробление никуда не делось
ФНС считает, что бизнес продолжается, если:
- Контролируют те же лица
Закрыли компанию, но бизнес ведут те же бенефициары, директора, учредители или аффилированные лица? Это сигнал для налоговиков, что схема осталась.
- Используются те же ресурсы
Если «новая» компания работает с теми же сотрудниками, арендует тот же офис, использует старое оборудование – налоговики делают вывод, что перед ними не новое юрлицо, а старый бизнес в новой обертке.
- Работают с теми же клиентами и поставщиками
Если «новая» компания обслуживает тех же контрагентов, а договоры с ними заключены на тех же условиях, ФНС сразу заподозрит, что дробление никуда не делось.
- Есть внутригрупповые сделки между «старыми» и «новыми» юрлицами
Если закрытая компания каким-то чудесным образом продолжает участвовать в сделках с новым юрлицом, это для налоговиков главный аргумент, что дробление не прекращено.
Последствия, если ИФНС доказала, что дробление никуда не делось
1. Новая группа должна заплатить налоги за 2022–2024 годы
2. Решение налоговой вступает в силу автоматически
3. Субсидиарная ответственность
Когда налоговики НЕ смогут предъявить претензии
Если после закрытия старых юрлиц новая группа компаний работает на ОСНО или УСН, соблюдает налоговые лимиты и реально изменила структуру бизнеса, амнистия действительно освобождает от налогов.
Но если вся реорганизация – это просто новый ИНН с теми же активами и процессами, ФНС не поверит в отказ от дробления.
Как избежать обвинений
Если вы хотите перестроить бизнес и избежать претензий налоговой, важно грамотно оформить процесс отказа от дробления.
1. Оформите изменения документально
Если старые компании закрываются, а бизнес действительно перестраивается, зафиксируйте это в документах.
2. Измените структуру управления
Если руководители остались теми же, налоговики заподозрят фиктивный отказ. Постарайтесь разделить контроль: поменять состав участников, передать бизнес реально независимым лицам.
3. Разведите активы и ресурсы
Чтобы доказать, что бизнес реально перестроился, новая компания не должна пользоваться активами старого юрлица. Офисы, оборудование, сотрудники – все это должно поменяться.
4. Исключите внутригрупповые сделки
Если между новыми и старыми компаниями продолжаются переводы денег, договоры поставки, займы – это главный признак фиктивной схемы.
5. Будьте готовы к проверке
Если ФНС заинтересуется вашим новым бизнесом, инспекторы будут искать доказательства, что дробление продолжается. Готовьтесь заранее:
- Докажите экономическую обоснованность новой структуры.
- Покажите, что новый бизнес реально работает по другим принципам.
- Предоставьте прозрачные финансовые документы.
Вопрос 22: когда материалы передадут в следственные органы
Бизнесмены привыкли, что налоговая – это про проверки, штрафы и доначисления. Но мало кто задумывается, что за неуплату налогов можно попасть в следственный комитет. И это уже не разговоры с инспектором в кабинете, а уголовное дело с допросами, выемками и перспективой статьи УК РФ.
Как и когда налоговики передают материалы в следственные органы? Какие нарушения могут привести к уголовному преследованию? И главное – как защититься и не стать фигурантом уголовного дела?
В каких случаях возможна передача материалов в следствие
1. Решение налоговой проверки вступило в силу
Налоговики не бегут сразу в СК, как только находят нарушения. Передача материалов возможна только после того, как решение налоговой проверки вступило в силу.
Если вы обжалуете решение – материалы в следствие не передают до окончания всех судебных разбирательств.
Если не оспорили – налоговая ждет, пока истекут сроки для подачи жалобы, и только потом передает документы.
2. Недоимка не погашена
Даже если налоговая доказала нарушения и насчитала штрафы, передача в следствие – не автоматический процесс.
Если вы погасили недоимку, то поводов для уголовного преследования нет.
Если не погасили, налоговая передает материалы в СК по специальной процедуре.
3. Разделение нарушений: связанные и не связанные с дроблением бизнеса
Часть 15 ст. 6 Закона № 176-ФЗ ввела раздельный порядок направления материалов в следствие.
- Связанные с дроблением бизнеса. Уголовные дела возбуждаются редко, так как сам факт дробления не всегда доказывает злой умысел.
- Другие нарушения, не связанные с дроблением. Например, зарплата в конвертах, фиктивные расходы или схемы с «техническими» компаниями – вот тут вероятность возбуждения уголовного дела намного выше.
Как не попасть под уголовное преследование
Правило №1. Контролируйте сроки уплаты недоимки
Если налоговая выставила доначисления, не ждите, пока дело дойдет до следствия. Даже если сумма большая – начните платить хотя бы частично, это может спасти от уголовного преследования.
Если налоговая выставила доначисления, не ждите, пока дело дойдет до следствия. Даже если сумма большая – начните платить хотя бы частично, это может спасти от уголовного преследования.
Правило №2. Действуйте на упреждение
Налоговая не передает материалы в следствие мгновенно – у вас есть время, чтобы минимизировать риски.
Что делать?
Налоговая не передает материалы в следствие мгновенно – у вас есть время, чтобы минимизировать риски.
Что делать?
- Если проверка идет – грамотно защищайтесь, оспаривайте доначисления.
- Если решение вынесено – обжалуйте, это приостановит процесс.
- Если уже должны налоговикам – запросите рассрочку, налоговая с этим охотно работает.
Правило №3. Доказывайте отсутствие умысла.
Следствие должно доказать, что вы специально уклонялись от налогов. Если не было злого умысла, дело может развалиться.
Что поможет защититься?
Следствие должно доказать, что вы специально уклонялись от налогов. Если не было злого умысла, дело может развалиться.
Что поможет защититься?
- Экономическая обоснованность сделок.
- Подтверждение реальности хозяйственных операций.
- Документы по проверке контрагентов (выписки из ЕГРЮЛ, платежки, акты сверок).
Правило №4. Если налоговики уже грозят уголовкой, идите к юристам
Если ФНС начала угрожать передачей материалов в следственные органы, это сигнал, что нужно срочно выстраивать стратегию защиты. Самое худшее, что можно сделать – ждать и надеяться, что пронесет.
Если ФНС начала угрожать передачей материалов в следственные органы, это сигнал, что нужно срочно выстраивать стратегию защиты. Самое худшее, что можно сделать – ждать и надеяться, что пронесет.
Не ждите, пока налоговики решат проверить ваш бизнес на прочность. Запишитесь на консультацию – мы знаем, как защитить активы, минимизировать риски и выстроить структуру, которая не вызовет вопросов у инспекторов.
