Вы когда-нибудь пробовали сказать налоговикам «нет»? Не «давайте перенесем», не «я уточню у бухгалтера», а жесткое и уверенное: «нет, вы не имеете права».
Для большинства предпринимателей это звучит как фантастика. Потому что когда приходит ИФНС, включается старый инстинкт — подчиниться, подписать, впустить, а потом уже разбираться, что это было.
Да, здравый смысл уходит первым, когда инспекция приносит постановление и требует осмотреть ваш магазин, офис или склад. Ссылается на статьи, размахивает законом, намекает на долги. И что вы будете делать?
А делать надо одно — знать свои права. Потому что налоговики тоже ошибаются. Иногда очень серьезно. И тогда появляется шанс не просто выстоять, а отбить атаку.
В этой статье мы разберем реальную историю, где предприниматель не побоялся пойти против налоговой и оказался прав. Серьезное дело, сильное решение суда и выводы, которые пригодятся каждому, кто отвечает за бизнес.
Читаем внимательно. Это может сэкономить вам миллионы. И уберечь от лишнего визита.
Что произошло: краткая фабула
Все началось с выездной налоговой проверки. Инспекция проверила индивидуального предпринимателя Ольгу П. и по итогу выставила доначисления:
- 59 062 105,72 руб. — НДС и НДФЛ
- 2 961 163,90 руб. — штраф
Итого: 62 023 269,62 руб.
ИП не согласилась. Обжаловала решение в УФНС, но безуспешно. Налоговая перешла к следующему шагу — взысканию задолженности.
14 сентября 2023 года инспекция приняла решение о взыскании денег со счетов предпринимателя. После доначислений и неисполненного требования о взыскании она достала тяжёлую артиллерию — абзац 5 пункта 1 статьи 92 НК РФ.
Что там написано? Если юрлицо не платит налоги и у него образовалась недоимка больше миллиона, налоговая вправе провести осмотр помещений. Главное, чтобы прошло не меньше 10 дней с момента вынесения решения о взыскании, и чтобы был подписанный протокол. Все логично, если речь об организации.
Но ИП — это не организация. Ни по закону, ни по смыслу этой нормы.
Инспекция проигнорировала это и 29 января 2024 года выдала Постановление №14 об осмотре магазинов Ольги П. Причем в самом постановлении налоговики честно указали: «согласие предпринимателя на осмотр — отсутствует, будет отражено в протоколе». То есть, хотели провести осмотр без согласия ИП, хотя закон этого не допускает.
И это еще не все.
По материалам дела, еще 28 сентября 2023 года налоговики передали результаты выездной проверки в Следственный комитет. А это значит, что с этого дня налоговая должна была приостановить любые действия по взысканию, включая осмотр. Это прямо предусмотрено пунктом 15.1 статьи 101 НК РФ.
Но инспекция продолжила давить:
- выносит новое постановление;
- направляет сотрудников на место;
- требует доступа в магазины.
Предприниматель восприняла это как превышение полномочий. Позиция была простой: я ИП, а не юрлицо, и вы не имеете права проводить такой осмотр.
Как суды разбирали дело
Разбор начался в Арбитражном суде. ИП пришла туда с четкой позицией: налоговая вынесла постановление об осмотре незаконно. Ни полномочий, ни оснований, ни права лезть в магазины у них не было.
Но суд первой инстанции в дело вникать не стал.
Логика была простая:
- Осмотра не было (протокол не составили).
- Нарушений прав нет.
- Следовательно, постановление ничего не нарушает.
Вердикт: отказать. ИП осталась с решением налоговой на руках и сомнительной надеждой на справедливость.
Но дальше подключился Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд, и вот тут началась настоящая юридическая работа.
Апелляция копнула вглубь и сказала прямо:
1. Абзац 5 пункта 1 статьи 92 НК РФ четко говорит об организациях.
2. ИП это не организация. Это физлицо со статусом. Расширенное толкование недопустимо. Значит, инспекция не имела права применять эту норму к ИП.
3. 28 сентября 2023 года налоговая уже направила материалы выездной проверки в Следственный комитет.
4. А по пункту 15.1 статьи 101 НК РФ, после этого все:
- взыскания;
- осмотры;
- любые меры принуждения должны остановиться.
5. Инспекция это знала. Но все равно 29 января 2024 года выдала новое постановление и 30 января пришла в магазин.
6. Само по себе постановление — уже акт властного давления.
7. Неважно, провели они осмотр или нет. Если инспектор стоит у двери с бумагой и требует пустить — это вмешательство. Это юридически значимое действие, которое нарушает права.
Апелляция признала постановление ИФНС незаконным, решение суда первой инстанции отменила, а налоговиков поставила на место.
Кассация (Арбитражный суд Северо-Кавказского округа) не только поддержала апелляцию, но и подчеркнула важное:
- Налоговая вышла за рамки закона.
- Основания для осмотра не было с самого начала.
- Даже если протокола нет, и осмотр не провели, давление на бизнес — уже нарушение.
Суды разобрали дело как по учебнику:
- изучили нормы;
- применили строго по тексту;
- поставили границу полномочиям инспекции.
Никакой творческой интерпретации. Только сухой закон. Только факты.
И это правильно. Потому что налоговики давно привыкли действовать «на всякий случай» — вдруг прокатит. Но здесь не прокатило. Потому что предприниматель знал свои права. А суды не дали их нарушить.
Если у вас ИП, магазины или склады, и вы когда-либо получали бумагу о «планируемом осмотре» — это дело для вас. Потому что теперь у бизнеса есть судебная практика, которую можно и нужно использовать в свою защиту.
Что делать, если ИФНС приходит с постановлением на осмотр
Если к вам приходит налоговая с постановлением на осмотр — не паниковать, не подпускать бездумно, а сразу включать проверку по чек-листу. Потому что даже с печатями и подписями инспекция может выйти далеко за пределы своих полномочий. Как это произошло в этом деле.
Вот что важно сделать:
1. Смотрите, на кого вынесено постановление
Если вы ИП, а постановление ссылается на абзац 5 пункта 1 статьи 92 НК РФ — это уже повод насторожиться.
Эта норма касается только организаций. ИП в ней не упоминается.
Значит, у налоговой нет права проводить осмотр по этому основанию.
2. Требуйте копию постановления
Не позволяйте действовать «на словах» или с чужих планшетов.
Вы имеете право получить бумажную или электронную копию постановления.
Пока не видели документ — никаких разговоров о допуске к помещениям.
В сегодняшнем деле постановление №14 было официально вынесено и утверждено замруководителя инспекции. Такое должно быть и у вас на руках, если они пришли.
3. Проверяйте, направляла ли налоговая материалы в СК
Если вы проходили выездную проверку, и она закончилась серьезными доначислениями — велика вероятность, что инспекция передала материалы в Следственный комитет.
По п. 15.1 статьи 101 НК РФ — с этого момента налоговая не имеет права проводить действия по взысканию. В том числе проводить осмотры.
4. Есть ли протокол осмотра?
Если инспекторы зашли, но протокол не составили, это не значит, что «ничего не было».
Само появление налоговиков с постановлением уже порождает юридические последствия.
Так сказал и суд: даже без протокола — это вмешательство в бизнес.
Так что не дожидайтесь, пока пройдутся по складу с камерой. Фиксируйте все: фото, видео, свидетели.
5. Обжалуйте постановление в суд, даже если осмотра не было
Это ключевой вывод из дела № А32-6506/2024.
Постановление можно и нужно оспаривать, даже если оно не реализовано на практике.
Суд прямо указал: сам факт его существования и предъявления нарушает права ИП.
Подавайте заявление по главе 24 АПК РФ. Требуйте признать постановление незаконным.
Судебная практика уже есть. Прецедент сильный. ИП выиграла все инстанции. Это значит, что у вас есть шанс сделать то же самое, если действовать вовремя и грамотно.
Хотите защитить бизнес от налогового беспредела? Мы знаем, как это делать. Записывайтесь на консультацию, и мы поможем вам выстроить грамотную стратегию защиты.
