Дела судебные

Бизнес один, а схемы две: как ФНС разоблачила махинации с ломом и левыми серверами

Схемы бывают разными: кто-то мудрит с дроблением, кто-то с конвертными зарплатами, кто-то с липовыми поставками через подставные фирмы. Но суть одна – желание платить меньше налогов, не вызывая вопросов. В этом деле вопросов оказалось слишком много. Ответы слабые. А последствия разрушительные.
Главный герой истории – компания из Тольятти, вроде бы работавшая с ломом и цветметом. На бумаге все чисто: договоры, счета, даже векселя в ход пустили. Вот только контрагенты странные, деньги не движутся, сделки будто есть, а будто и нет.
Налоговики провели выездную проверку за три года. В результате получился наглядный кейс: как налоговая докапывается до сути, как суд оценивает схемы, какие документы не спасают, и главное – что видит ФНС там, где бизнес думает, что все схвачено.

В чем суть дела

В центре истории — ООО «Т». Основной вид деятельности — утилизация отсортированных материалов (ОКВЭД 38.32), по факту — закупка и переработка цветного металлолома, включая производство медной катанки и катодов.
Налоговая провела выездную проверку за 2019–2021 годы. Итог:
  • НДС – 343 446 112 рублей;
  • Налог на прибыль – 8 022 010 рублей;
  • Штрафы – почти 3 млн рублей (по п. 3 ст. 122 НК РФ);
  • И, как вишенка — 25 рублей штрафа по п. 1 ст. 126 НК РФ.
Формально все выглядело прилично. Но проверка вскрыла сразу две схемы, на которых и держалась «оптимизация» налогов.

Схема №1. Сделки с «мертвой» компанией

Компания заявила, что закупила серверное оборудование б/у у ООО КК «СЛ». Оплачивали векселями. Поставки будто бы были. Акты в наличии. Но реальности в этих бумагах не оказалось:
  • Указанный в договоре расчетный счет «СЛ» оказался счетом ООО «Э», с которым у «СЛ» нет никаких связей.
  • Сам «СЛ» официально сообщил налоговой, что никаких договоров с «Т» у него не было.
  • Оплата векселями только на бумаге, на расчетных счетах движения нет.
  • Проценты по векселям не платились. Бухгалтер прямо сказала на допросе: векселя не предъявлялись.
  • Разобранное оборудование, по версии компании, пошло на электронный лом. Но этого же лома у нее хватало и без всяких «СЛ»: были реальные поставки от других компаний.
  • При этом цена «покупки» оказалась в 2–3 раза выше, чем цена последующей реализации лома — экономического смысла в этих операциях не было вообще.
Вывод налоговой: сделка фиктивна, бумаги формальны, расходы необоснованны.

Схема №2. Уход от НДС через «свою» компанию

Вторая часть схемы — реализация продукции через взаимозависимую компанию ООО «Р».
Вот как все выглядело на поверхности:
  • «Т» закупает лом без НДС → продает его «Р» → «Р» якобы перерабатывает лом в продукцию → продает с НДС конечным покупателям.
Но на деле:
  • «Р» — тонкая прокладка. Работников — 3–5 человек. Оборудования — ноль. Адрес регистрации — мертвый.
  • С 2020 года резкий рост оборотов, но НДС обнуляется вычетами от технических контрагентов.
  • 98% вычетов в декларации — классический признак схемы.
  • Одно и то же лицо оформляло лицензии и на «Т», и на «Р».
  • Банковские счета обеих компаний открыты в одном банке.
Фактически схема работала так:
«Т» делала товар, «Р» продавала, налоги «терялись» где-то между строк. Если бы «Т» продавала продукцию напрямую, ей пришлось бы платить НДС с полной суммы. А с «Р» — якобы нет.
Налоговая увидела:
  • Признаки взаимозависимости.
  • Искусственный маршрут товара.
  • Отсутствие деловой цели в сделках.
  • Завышенные вычеты у «Р» от компаний-«пустышек».
Вывод: занижение НДС и прибыли.

Что сказали суды

Это дело — наглядная иллюстрация того, как по одной и той же ситуации три суда могут сказать абсолютно разное. И каждый на основе тех же самых документов.

Первая инстанция

Арбитражный суд Самарской области поддержал «Т». Логика была простая:
  • договоры есть;
  • счета-фактуры есть;
  • акты в деле;
  • документы соответствуют требованиям ст. 169 НК РФ.
Следовательно, все законно, вычеты правомерны. Факт реальности сделок суд посчитал подтвержденным. А аргументы налоговой недоказанными.
То есть суд оценил форму. А на суть не посмотрел.

Апелляционная инстанция

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в корне не согласился. Он отменил решение первой инстанции, пересмотрел доказательства по делу и пришел к жестким выводам:
  • Сделка с «СЛ» — фикция. Поставщик отрицает сделку. Векселя — пустышка. Платежей нет. Документы не подтверждают реального товарооборота.
  • Реализация через «Р» — схема. Компания взаимозависимая, без ресурсов, без деловой цели. Участие в сделке экономически необоснованно.
  • Форма не главное. Главное — реальность операций и наличие деловой цели, как требует ст. 54.1 НК РФ.
Суд также подчеркнул: если одна компания делает продукцию, а другая только на бумаге ее продает, это не бизнес, а способ занижения налогов.
Все доводы первой инстанции апелляция последовательно разобрала и отвергла.

Кассационная инстанция

Арбитражный суд Поволжского округа поставил точку:
  • Доводы заявителя не подтверждают реальности сделок.
  • Оспариваемое решение УФНС обосновано.
  • Оснований для отмены постановления апелляции нет.
Кассация четко поддержала позицию апелляционной инстанции.
Она подтвердила:
  • сделки были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды;
  • документы формальны;
  • действия не имели экономического смысла;
  • спорное поведение подпадает под ст. 54.1 НК РФ.
Вывод: суды больше не верят бумажкам на слово. Если нет движения денег, нет цели, а вся схема ради экономии на налогах, никакие счета-фактуры не спасут. Особенно если налоговая докопалась до сути и вывела механизм «оптимизации» на чистую воду.

Как защитить бизнес

Хорошая новость: законная оптимизация налогов существует.
Плохая новость: большинство бизнесменов путают ее с «креативным бухучетом». А потом идут в суд и удивляются, почему их схему разоблачили за два заседания.
Вот что стоит усвоить, если не хотите повторить путь компании «Т» и оставить ФНС 350 миллионов на чай.

1. Проверяйте деловую цель каждой операции

Сделка ради налоговой выгоды — это не бизнес, это приглашение к доначислениям.
Если вы подключаете посредника, поставщика или подрядчика, задайте себе один вопрос: зачем?
Если ответ — «чтобы обнулить НДС», инспектор это поймет.
В деле с «Р» суд четко указал: реальная цель отсутствует, экономический смысл нулевой.

2. Документируйте не только форму, но и суть

Никакие акты, счета-фактуры и товарные накладные не спасут, если за ними пустота.
ФНС смотрит не на бумажки, а на реальное исполнение обязательств. Есть товар? Где он? Есть расчеты? Где платежки?
В «деле о серверах» акты были, а сервера — нет. Векселя были, а денег не было. В итоге: вычеты признаны необоснованными, расходы тоже.

3. Следите за деньгами и подтверждайте расчеты

Уплата по сделке — это не опционально, а обязательное условие. Особенно если вы заявляете вычет по НДС.
Никаких «бумажных» векселей без движения, никаких обещаний «рассчитаемся позже».
ФНС, как и суд, первым делом проверяет банковские выписки. Нет денег — нет сделки.
В этом деле бухгалтер сама признала: векселя не предъявлялись, процентов не платили. Дальше даже разбираться не стали.

4. Не работайте с техничками

Компании без сотрудников, без сайта, с одним и тем же директором, без движения по счету, с адресом на подъезде — это красная кнопка для налоговиков.
«Р» выглядел как типичная прокладка:
  • 3 человека в штате;
  • нулевая отчетность;
  • вычеты — 98% от НДС,
  • обороты из воздуха.
Суд посчитал: компания создана исключительно для ухода от налогообложения. Точка.

Запомните

  • Не налоговая должна доказывать реальность вашей схемы.
  • Вы должны показать: да, это мой контрагент, вот его ресурс, вот товар, вот платеж.
  • Без этого любой ваш договор — просто распечатка.
Если хотите законно снижать налоги, то делайте это с умом и документами, а не с фантазией и копией чужой схемы из интернета.
Оптимизация работает. Но только тогда, когда в ней есть логика, расчет и профессиональное сопровождение.
  • как законно снизить налоги;
  • как защитить активы;
  • как подготовиться к налоговым проверкам;
  • как защитить бизнес в споре с налоговиками.