Письмо ФНС России от 17.11.2023№ БС-4-21/14532@ «О применении федеральных стандартов бухгалтерского учета в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций (в части обоснованности обесценения) (вместе с Письмом Минфина России от 13.11.2023 N 03-05-04-01/108053)»
Рассмотрим подробнее, что именно изменилось и как эти изменения могут повлиять на ваш бизнес.
Рассмотрим подробнее, что именно изменилось и как эти изменения могут повлиять на ваш бизнес.
Что изменилось в налогообложении имущества
Изменения в налогообложении имущества (ст. 374 НК РФ)
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса РФ, теперь недвижимое имущество организаций, включая имущество, переданное во временное владение или пользование, учитывается на балансе как объекты основных средств для налогообложения.
Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость такого имущества, согласно статьям 378 и 378.1 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса РФ, теперь недвижимое имущество организаций, включая имущество, переданное во временное владение или пользование, учитывается на балансе как объекты основных средств для налогообложения.
Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость такого имущества, согласно статьям 378 и 378.1 НК РФ.
Новые правила бухгалтерского учета основных средств (ФСБУ 6/2020)
ФСБУ 6/2020, утвержденный приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н, вводит важные изменения в учет основных средств, в частности, касающиеся инвестиционной недвижимости.
Теперь организации могут оценивать инвестиционную недвижимость по переоцененной стоимости (пункт 21 ФСБУ 6/2020) или по первоначальной стоимости (пункт 13 ФСБУ 6/2020). Это решение должно быть применено ко всем объектам инвестиционной недвижимости и должно отражать их справедливую рыночную стоимость.
Важно отметить, что переоцененная стоимость не подлежит амортизации (пункт 28 ФСБУ 6/2020), что может повлиять на расчет налоговой нагрузки.
Теперь организации могут оценивать инвестиционную недвижимость по переоцененной стоимости (пункт 21 ФСБУ 6/2020) или по первоначальной стоимости (пункт 13 ФСБУ 6/2020). Это решение должно быть применено ко всем объектам инвестиционной недвижимости и должно отражать их справедливую рыночную стоимость.
Важно отметить, что переоцененная стоимость не подлежит амортизации (пункт 28 ФСБУ 6/2020), что может повлиять на расчет налоговой нагрузки.
Ключевые моменты ФСБУ 6/2020
Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 вносит существенные изменения в учет основных средств, особенно в части инвестиционной недвижимости. Давайте подробнее рассмотрим эти изменения и их практическое значение для организаций.
Переоценка или первоначальная стоимость
В соответствии с ФСБУ 6/2020, организации имеют выбор между двумя методами оценки инвестиционной недвижимости: по переоцененной стоимости или по первоначальной. Это изменение позволяет более гибко подходить к учету стоимости активов.
Пример. Коммерческий центр, оцененный в 2010 году в 100 миллионов рублей, может быть переоценен в 2023 году в 150 миллионов рублей, что отражает его текущую рыночную стоимость.
Переоценка или первоначальная стоимость
В соответствии с ФСБУ 6/2020, организации имеют выбор между двумя методами оценки инвестиционной недвижимости: по переоцененной стоимости или по первоначальной. Это изменение позволяет более гибко подходить к учету стоимости активов.
- Переоцененная стоимость. Если организация выбирает оценку по переоцененной стоимости, то она должна применять этот метод ко всем своим объектам инвестиционной недвижимости. Переоцененная стоимость должна отражать текущую рыночную стоимость объекта.
Пример. Коммерческий центр, оцененный в 2010 году в 100 миллионов рублей, может быть переоценен в 2023 году в 150 миллионов рублей, что отражает его текущую рыночную стоимость.
- Первоначальная стоимость. Если же организация решает придерживаться метода первоначальной стоимости, то она должна учитывать стоимость актива на момент его приобретения или постройки.
Амортизация и обесценение
Согласно ФСБУ 6/2020, инвестиционная недвижимость, оцененная по переоцененной стоимости, не подлежит амортизации. Это важно для расчета налога на имущество, так как амортизация обычно уменьшает налоговую базу.
Пример. Если офисное здание было переоценено и его стоимость увеличилась, то амортизация не применяется, и налог на имущество рассчитывается исходя из полной переоцененной стоимости.
Пример. Если офисное здание было переоценено и его стоимость увеличилась, то амортизация не применяется, и налог на имущество рассчитывается исходя из полной переоцененной стоимости.
Проверка на обесценение
Пункт 38 ФСБУ 6/2020 требует от организаций проведения регулярной проверки основных средств на обесценение. Это означает, что организации должны оценивать, не утратили ли их активы часть своей стоимости, что может повлиять на финансовый результат и налоговые обязательства.
Пример. Предположим, что строительная компания приобрела земельный участок для будущего проекта. Если рыночная стоимость этого участка снижается, компания должна учесть это обесценение в своем бухгалтерском учете.
Пример. Предположим, что строительная компания приобрела земельный участок для будущего проекта. Если рыночная стоимость этого участка снижается, компания должна учесть это обесценение в своем бухгалтерском учете.
Как это повлияет на ваш бизнес
Эти изменения означают, что организациям необходимо внимательно пересмотреть свои методы оценки и учета инвестиционной недвижимости. Это будет влиять на расчет налоговой базы и, соответственно, на размер налога на имущество.
Вывод
С учетом новых правил, каждая организация должна проанализировать свое имущество и принять обоснованное решение об оценке его стоимости. Это поможет оптимизировать налоговые обязательства и избежать возможных ошибок в бухгалтерском и налоговом учете.
Не забывайте, что принятие решений в области бухгалтерского учета и налогообложения требует глубоких знаний и понимания текущего законодательства. Поэтому важно проконсультироваться с профессионалами, чтобы обеспечить правильный учет и оптимизацию налоговых платежей.
Всего доброго.
Не забывайте, что принятие решений в области бухгалтерского учета и налогообложения требует глубоких знаний и понимания текущего законодательства. Поэтому важно проконсультироваться с профессионалами, чтобы обеспечить правильный учет и оптимизацию налоговых платежей.
Получить бесплатную консультацию юриста
Всего доброго.
