Как выглядит дробление бизнеса? Куча ИП-шек и юрлиц на спецрежимах, и все это прикрыто вывеской: «Мы независимые компании». Удобно, выгодно и почти законно, главное – не перегнуть палку. Когда-то это здорово работало, но времена поменялись.
Сегодня налоговая не смотрит на то, что написано в договорах. Ее интересует, кто на самом деле принимает решения, управляет кассой, платит зарплату и распоряжается деньгами. Если видит, что бизнесом рулит один человек, а деньги бегают по кругу между взаимозависимыми компаниями, конец один. Дробление. Статья 54.1 НК РФ. И вперед с доначислениями, пени и проверками за последние три года.
И вот здесь начинаются реальные проблемы. Потому что, даже если у вас есть товарный знак, зарегистрированный договор франчайзинга и «разные» директора, это не значит, что у налоговой не будет вопросов. А у суда претензий.
Разберем конкретное дело, где бизнес попытался уйти от налогов через сеть компаний на спецрежимах. Все было выстроено красиво: брендинг, документы, даже франшиза. Но итог – доначисление НДС на 22 млн рублей и жесткий вердикт: бизнес единый, схема искусственная.
В этой статье мы расскажем, как бизнес умудрился превратить законный способ оптимизации в бомбу замедленного действия. И главное – как не повторить его ошибок.
Суть дела
Выездная проверка охватила два года — 2016 и 2017. Проверяли все: НДС, прибыль, взаиморасчеты, структуру бизнеса. И нашли знакомую схему, которую ФНС уже давно ставит на карандаш: перенос выручки с основной компании на взаимозависимых контрагентов, сидящих на спецрежимах — УСН и ЕНВД (да, он тогда еще существовал).
Все шло под вывеской франшизы. Несколько юрлиц, каждый якобы независимый. Но налоговая смотрела не на вывеску, а на суть: кто управляет, кто принимает решения, кто распоряжается деньгами и кому это выгодно.
Вывод инспекции однозначный: компания использовала структуру, где управленческий, кадровый и финансовый контроль сохранялся у одного центра. То есть, один бизнес, искусственно раздробленный. А значит, получили налоговую выгоду, которая необоснованна по статье 54.1 НК РФ.
Схема выглядела так:
- основная компания на ОСН;
- ее контрагенты — «бывшие» сотрудники, сидящие по одному адресу;
- поставщик один;
- логистика общая;
- расчеты обезличенные, на фиксированные суммы;
- бухгалтерия централизованная;
- IP-адреса совпадают;
- выручка гонится через «дочек» на УСН и ЕНВД;
- контроль за численностью, чтобы сохранить право на спецрежим — тоже из одного места.
Формально — франшиза. Фактически — единый хозяйствующий субъект, использующий аффилированные юрлица для ухода от НДС.
Как налоговики разобрали схему по винтикам
ФНС не стала верить в красивую упаковку. Она копнула вглубь и вытащила наружу все, что делает схему дробления очевидной. Ни одной лишней детали, только сухая конкретика.
Один бухгалтер на всех
Бухучет всех компаний велся сотрудником основного общества. Это установлено в рамках проверки и подтверждено судом. Сложно говорить о самостоятельности, когда бухгалтер один.
Одни и те же кассиры
Кассовая дисциплина была централизованной. Основной кассир работала в головной компании и одновременно занималась инкассацией денег всех якобы «независимых» юрлиц. С 2015 по 2017 год она сдавала наличку в банк или в Росинкас.
Совпадение IP-адресов
IP-адреса всех спорных компаний совпадали с IP-адресами основного общества. Это значит, что управленческий доступ и взаимодействие велось с одного сервера, из одного центра.
Один офис и общие помещения
Все компании находились по одному адресу. Использовали одни и те же кабинеты, арендуемые основным обществом. Никаких отдельных договоров аренды у «контрагентов» не было, доказательств оплаты — тоже.
Один склад, одна логистика
Товары доставлялись покупателям со склада головной компании. Спорные юрлица не хранили продукцию, не управляли поставками. Доставку координировали логисты и диспетчеры основного общества. Контроль был полный.
Один поставщик
За исключением мороженого, весь товар спорные компании получали от одной и той же структуры — основного общества. Закупки шли по наценке 10%, а посторонним клиентам продавали с наценкой до 271%. Это дало налоговой основание считать: выручку специально выводили на льготный режим.
Контроль численности сотрудников
Головная компания регулировала численность работников в каждой из «дочек», чтобы те не вылетели из-под УСН и ЕНВД. Суд отметил это как прямой признак координации и искусственного поддержания условий для применения спецрежимов.
Формальный документооборот
Налоговая не просто заявила: «Вы дробите». Она доказала, что речь идет о едином бизнесе, маскирующемся под франшизу. На бумаге пять юрлиц. На деле – одна компания, с разными ИНН, но одной кассой, бухгалтерией, логистикой и центром принятия решений.
Результат: инспекция доначислила НДС на 25,5 рублей, а пени составили 11 млн рублей.
Что сказала компания в свою защиту
Компания не отрицала, что сотрудничает с рядом организаций, применяющих УСН и ЕНВД. Но настаивала: это не дробление, а легальная работа с независимыми контрагентами.
Первый довод – формальные признаки самостоятельности. У всех организаций собственные ОГРН, расчетные счета, юридические адреса, бухучет и налоговая отчетность. По мнению компании, этого достаточно, чтобы говорить об отдельной хозяйственной деятельности.
Второе – фактическое исполнение обязательств. Продукция закупалась, поставки оформлялись, деньги перечислялись. Компания подчеркивала: все операции были реальными, товар передавался, а не «гонялся» по бумагам. Акты, счета, накладные в наличии.
Третье – наличие договоров франчайзинга. Да, они не прошли регистрацию в Роспатенте. Но, как утверждала компания, это не отменяет их действия: партнеры использовали товарный знак, работали по стандартам, соблюдали условия. То есть, реальный франчайзинг, хоть и не оформленный до конца.
На ценовую политику компания тоже дала объяснение: сниженная наценка (10%) для «своих» – результат условий франшизы. Для посторонних клиентов – выше, до 271%. Логика проста: кто покупает в объеме и работает под брендом, тот получает лучшие условия.
Главный аргумент защиты – отсутствие единого управления. Компания утверждала, что не контролирует сотрудников, финансы и деятельность партнеров. А использование одного адреса, техники, бухгалтера и логиста объяснялось экономией, а не попыткой обойти налоги. По мнению бизнеса, это обычная кооперация, а не схема.
Наконец, компания настаивала, что налоговая подменила анализ реальных операций формальным подходом к структуре. Если у каждого есть документы, обязательства исполняются, а налоги платятся – значит, это не дробление, а нормальная модель взаимодействия.
Эта позиция звучит логично. Но суды сочли иначе.
Что решили суды
Суды всех инстанций – первая, апелляция и кассация – встали на сторону налоговой. Ни один довод компании не сработал. Почему? Потому что все, на что делала ставку защита, развалилось при проверке фактов.
Компания показывала на бумаге пять юрлиц, каждый со своими реквизитами. А суды увидели одно: единый бизнес, оформленный под разными ИНН. Управление централизованное, логистика общая, бухгалтер один, офис один, товар с одного склада. И это не совпадение, а осознанная схема.
Суд указал: между организациями установлена взаимозависимость по пунктам 1, 2, 7 и 10 статьи 105.1 НК РФ. То есть:
- учредители и директора – бывшие сотрудники одной компании;
- хозяйственная деятельность выстроена на единой базе;
- отсутствует реальное распределение управленческих функций;
- контроль за персоналом и потоками идёт из одного центра.
На бумаге разные компании. По факту – структурные подразделения одного хозяйствующего субъекта, которые использовались для снижения налогов через спецрежимы.
Отдельный акцент суд сделал на выручке. 90% доходов основного общества приходилось на этих «контрагентов». Причем по заниженной цене: наценка – всего 10%. В то время как посторонние покупатели платили с наценкой до 271%. Суд задал прямой вопрос: зачем продавать по минимальной цене тем, кто вроде как не связан с вами? Ответ очевиден – потому что связаны.
Сделки между юрлицами суд признал формальными. Документы есть, но исполнение фиктивное: акты подписаны задним числом, поставки не детализированы, оплата обезличенная, сроки не соблюдаются. Все признаки «бумажной» деятельности.
Вывод судов однозначный: речь не о деловой цели или франшизе, а об экономии за счет дробления.
Решение: признать доначисления законными. Из общей суммы в 25,5 млн по НДС, суд исключил лишь 3,4 млн, посчитав этот эпизод недостаточно подтвержденным. Остаток в 22,1 млн рублей плюс пени остался в силе.
Уроки для бизнеса — кто в зоне риска
Этот кейс — яркое напоминание: налоговая больше не ведется на «бумажную независимость». У вас может быть сколько угодно ООО, ИП, франчайзи и юрадресов. Если бизнес работает как единое целое, вы в зоне риска. И вот почему.
Признаки дробления, которые вас сдадут
- Один бухгалтер на всю группу.
- Общая логистика, склад, техника, IP-адреса.
- Офис один на всех, аренда — на кого попало, без субаренды.
- Касса и инкассация централизованы.
- Сотрудники перетекают между юрлицами.
- Основной поставщик — один, наценка для «своих» занижена, для чужих — максимальна.
- Численность работников в «дочках» контролируется вручную, чтобы не слететь с УСН или ЕНВД.
Суду хватило этих факторов, чтобы сказать: все это не партнеры, а структурные подразделения одного бизнеса.
Франшизу нужно внедрять грамотно
В этом деле был договор франчайзинга. Но не зарегистрированный в Роспатенте. И суд ясно дал понять: если франшиза не оформлена и не исполняется по-настоящему, она не работает как защита. Просто передача товарного знака и скидка «своим» не делает бизнес независимым.
Настоящая франшиза — это жесткий контроль, стандарты, лицензии, ответственность. Если все происходит в рамках одной компании и ее бывших сотрудников — это не франшиза, это дробление.
Вывод
Можно бесконечно прятаться за пачкой договоров, ОГРНов и вывесок «франчайзи». Но если у вас одна касса на всех, один офис, один бухгалтер и одна голова, которая принимает все решения — налоговая это увидит. И вы получите не экономию, а доначисления по ст. 54.1 НК РФ.
Вывод простой: устранять риски нужно заранее. И если вы работаете с сетью юрлиц, хотите законно снижать налоги и выводить прибыль без страха, договор коммерческой концессии — это один из самых надежных инструментов.
Чтобы правильно внедрить концессию, не нарваться на формальность и не вызвать подозрения у налоговой, нужен четкий подход: расчет роялти, регистрация договора, защита деловой цели. И все это мы разбираем на новом онлайн-курсе «Товарный знак: как законно вывести наличку и избежать обвинений в дроблении».
Вас ждет:
- 4 практических онлайн-урока по 2 часа.
- Записи с доступом на 6 месяцев.
- Закрытая группа с поддержкой спикера.
- Домашние задания — чтобы не просто послушать, а внедрить.
Старт: 23 апреля. Приходите и узнайте, как превратить товарный знак в вашу защиту.
Записаться можно тут.
