Обычный день, предприниматель оплачивает покупки, переводит деньги семье, рассчитывается за услуги. Вдруг платежи перестают проходить. А банк сообщает: «Ваш счет заблокирован по решению налоговой». Паника, недоумение. Какая блокировка, если на счете личные деньги, не связанные с бизнесом?
Законно ли это? Или налоговики опять перегнули палку?
Минфин считает, что все по правилам. В Письме от 06.11.2024 № 03-02-08/109096 ведомство разъяснило: налоговая может приостанавливать операции по счетам ИП, даже если счет открыт для личных нужд.
Но Верховный Суд думает иначе. В Определении от 23.08.2021 № 307-ЭС21-6593 он прямо указал: если счет не предназначен для бизнеса, налоговая не может его блокировать без суда.
Кто прав? Как предпринимателю защитить свои деньги? Что делать, если счет уже заблокировали?
Давайте разберемся, что говорят закон, судебная практика и как действовать, если налоговая решила заморозить ваши личные финансы.
Почему Минфин считает, что блокировать можно
Минфин не просто так решил, что налоговая может замораживать любые счета ИП-шников, в том числе личные. Ведомство опирается на ст. 76 НК РФ, а точнее, на п. 12, который гласит:
«В случае приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств в банке, приостановления операций по его счету цифрового рубля, а также по счетам лиц, указанных в пункте 11 настоящей статьи, их счетам цифрового рубля и открытия соответственно банком, оператором платформы цифрового рубля этой организации и этим лицам счета, счета цифрового рубля и (или) предоставления банком этой организации права использовать новые корпоративные электронные средства платежа (персонифицированные электронные средства платежа) для переводов электронных денежных средств все расходные операции по вновь открытым счетам, счету цифрового рубля и (или) по переводу электронных денежных средств этой организации и этих лиц прекращаются банком, а в отношении цифровых рублей оператором платформы цифрового рубля со дня открытия соответствующего счета, счета цифрового рубля и (или) предоставления права использовать корпоративные электронные средства платежа (персонифицированные электронные средства платежа) до прекращения действия приостановления операций по счетам, по счету цифрового рубля и (или) переводов электронных денежных средств этой организации и этих лиц либо до отмены налоговым органом приостановления операций по счетам, счету цифрового рубля и (или) переводов электронных денежных средств этой организации и этих лиц в соответствии с пунктами 9.1 и 9.3 настоящей статьи».
Ключевой момент – «по счетам налогоплательщика». По мнению Минфина, если у физлица есть статус ИП, то любой его счет автоматически считается счетом налогоплательщика, а значит, может быть заблокирован налоговой.
Как налоговая использует эту норму
Схема простая:
- Налоговики фиксируют задолженность ИП по налогам, взносам и штрафам.
- Выносят решение о приостановлении операций по счетам.
- Отправляют это решение в банк.
- Банк замораживает все счета предпринимателя, включая личные.
По логике налоговой, у ИП нет четкой границы между бизнес-деньгами и личными средствами, а значит, блокировать можно все.
Аргументы Минфина и ФНС: почему блокировка законна
1. Предприниматель отвечает перед налоговой всем своим имуществом
Согласно п. 2 ст. 24 ГК РФ, гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, если иное не установлено законом. А, значит, налоговая может замораживать любые счета, независимо от их типа.
2. Личный счет – это тоже деньги налогоплательщика
В Минфине считают, что ИП неотделим от физлица, а значит, любые его деньги могут быть использованы для уплаты налогов.
3. ИП может скрывать деньги на личных счетах
Предприниматели часто используют личные счета для расчетов с контрагентами, чтобы уйти от налогов. Поэтому блокировка личных счетов – это способ борьбы с налоговыми уклонистами.
Минфин и налоговая трактуют ст. 76 НК РФ максимально широко, чтобы замораживать любые деньги предпринимателя без суда и разбирательств.
Но вопрос в том, насколько законна эта практика.
Почему Верховный Суд с этим не согласен
Минфин говорит: блокировать можно все, если у человека есть статус ИП.
Но Верховный Суд разбил этот аргумент в пух и прах. В Определении от 23.08.2021 № 307-ЭС21-6593 суд прямо указал: личные счета предпринимателей не могут блокироваться налоговой, потому что это уже не налоговые правоотношения, а вмешательство в частную жизнь.
1. Личный счет — это личный счет, а не бизнес-актив
Верховный Суд четко разделил счета предпринимателя и физлица.
- Расчетный счет ИП действительно может быть заблокирован налоговой по ст. 76 НК РФ.
- Личный счет физлица – это его частные деньги, к которым налоговая не имеет доступа без судебного решения.
Суд ссылается на Конституцию РФ и ГК РФ, где закреплено право гражданина на распоряжение своим имуществом. А предприниматель – гражданин, поэтому его личные деньги не могут быть заморожены просто так.
2. Взыскание с личных счетов — только через суд
Верховный Суд ссылается на ст. 48 НК РФ.
«В отношении налоговой задолженности физических лиц статья 48 Налогового кодекса закрепляет исключительно судебный порядок ее взыскания – путем обращения налогового органа с соответствующим требованием в суд. Осуществление налоговым органом мер взыскания задолженности в бесспорном порядке с физических лиц законом не допускается».
Это принципиально важно. Если налоговая хочет взыскать деньги с личного счета предпринимателя, она обязана подать иск и доказать, что средства на этом счете связаны с бизнесом. Просто взять и заморозить деньги без разбирательства – незаконно.
Что делать предпринимателям, если налоговая заблокировала личный счет?
Если налоговая заблокировала личный счет, главное – не паниковать и не тянуть время. У вас есть четкий алгоритм действий, который позволит быстро восстановить доступ к деньгам.
Шаг 1. Проверить основание блокировки
Открываем банковское приложение или звоним в банк и выясняем, по какому решению налоговая заморозила счет.
- Если счет расчетный (ИП) – налоговая имеет право блокировать его при наличии задолженности (ст. 76 НК РФ). Если у вас долги перед бюджетом – их придется закрыть, иначе счет не разблокируют.
- Если счет личный (физлица, не ИП) – налоговая не имеет права его блокировать. Определение ВС РФ № 307-ЭС21-6593 прямо указывает, что приостановление операций по личным счетам предпринимателя незаконно.
Что делать, если счет личный, а блокировку все равно наложили?
- Фиксируем факт блокировки (берем выписку из банка).
- Просим банк предоставить официальное основание (номер решения ФНС).
- Готовимся к следующему шагу – направлению возражения в налоговую.
Шаг 2. Подготовить возражение в налоговую
В возражении:
- Опираемся на Определение ВС РФ № 307-ЭС21-6593;
- Говорим про ст. 48 НК РФ;
- Просим немедленно отменить блокировку, так как личные средства предпринимателя не относятся к налоговым правоотношениям.
Как отправить возражение?
- Лично через канцелярию налоговой (под подпись).
- Почтой с описью вложения и уведомлением о вручении.
- Через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
Срок рассмотрения возражения – 30 дней. Если налоговая тянет время или отказывает – идем в суд.
Шаг 3. Подать жалобу в суд
Если налоговая не отреагировала или отказала, переходим к следующему этапу – подаче административного иска.
Какие документы подаем?
- Исковое заявление с требованием признать блокировку незаконной.
- Копию решения ФНС о блокировке.
- Выписку из банка, подтверждающую, что счет личный.
- Возражение, которое направлялось в налоговую, и ее ответ (или отсутствие ответа).
Вывод
Если налоговая заблокировала личный счет – это 100% незаконно. Верховный Суд уже объяснил, что такие действия выходят за рамки налогового контроля.
Главное – не оставлять ситуацию без внимания. Налоговая привыкла давить, но если грамотно отстаивать свои права, счет разблокируют.
Запишитесь на консультацию – мы знаем, как защитить активы, достучаться до банков и оспорить блокировку не только личных, но и счетов компании.
