Дела судебные

Как подтвердить осмотрительность: 7 шагов, которые реально спасут от доначислений

НДС, вычет по НДС, формальный документооборот, налоговая проверка, статья 54.1 НК РФ, аффилированные контрагенты, технические компании, фиктивные сделки, подтверждение осмотрительности, налоговая выгода, ИФНС, реальность сделки, налоговые риски, отказ в в
В большинстве компаний все просто: надо сэкономить — ставим на сделку своего подрядчика. Кто-то работает через знакомых, кто-то через аффилированные юрлица, кто-то через старую добрую схему «мы сами себе и строители». Главное, чтобы в бумажках все было чисто: договор есть, акт есть, деньги перечислили — считай, вычет по НДС в кармане.
Но если вычет заявлен, а контрагент — «свой», налоговики первым делом спросят:
  • Почему выбрали именно его?
  • У него были ресурсы?
  • Работы точно делал он?
  • А не вы сами под его вывеской?
И если ответы на уровне «да вроде как все нормально», «работы реально были», что «это наш партнер, мы давно с ним», но при этом нет доказательств, готовьтесь: ваш вычет легко могут признать необоснованным.
В этой статье мы разберем:
  • как подтверждать осмотрительность, если работаешь со «своими» контрагентами;
  • какие документы вообще не работают в суде;
  • что делать, чтобы ИФНС не снесла ваши вычеты в одно касание.

Как было дело

Компания заключила несколько подрядных договоров на выполнение строительно-монтажных работ. По документам все шло как надо: подрядчики якобы выполняли работы, заказчик принимал, подписывал акты, оплачивал, заявлял вычеты по НДС. Сумма — больше 22 млн рублей.
Но при выездной проверке налоговая увидела совсем другую картину. Работы действительно велись. Только делал их не подрядчик, а сам заказчик. Своими людьми. Своей техникой. За свои деньги.
Фирмы, которые были указаны в договорах как исполнители, не имели ни СРО, ни сотрудников, ни нужных ресурсов. У некоторых даже отчетности не было. Технические компании с типичными признаками:
  • общие IP-адреса;
  • пересекающийся персонал;
  • отсутствие производственных затрат;
  • фактическое выполнение объемов работ самим заказчиком.
Суды трех инстанций рассмотрели материалы дела и подтвердили вывод инспекции: контрагенты не исполняли обязательства по договору. Все делал налогоплательщик. Поэтому НДС к вычету не подлежит.
Главное, что отметил суд: даже если работы действительно были, если их выполнил не тот, кто указан в договоре, право на вычет не возникает. Это нарушает требования статей 171 и 172 НК РФ.
А если налогоплательщик сознательно оформляет документы с фиктивными исполнителями, это уже схема. А схема — это прямая дорога к статье 54.1 НК РФ и к потере не только вычета, но и всей налоговой выгоды.
В итоге:
  • НДС доначислили на 22 млн;
  • налог на прибыль на 11,7 млн;
  • НДФЛ почти на 13,6 млн;
  • плюс пени на 19 млн.
Формальные документы не спасли. Работы были, но не от тех, кто на бумаге. А значит, никаких налоговых преференций. Только доначисления.
Этот кейс — классика ошибок, которые совершают компании при работе с «дружественными» контрагентами. И в таком деле важно, кто реально исполнил работы. Если это не ваш подрядчик — про вычет можно забыть.

Почему проиграли: что не сработало

У многих бизнесменов до сих пор есть иллюзия: если есть договор, акт и платежка, значит, все нормально. Налоговая не докопается, вычет по НДС защитим. Но это миф. На деле ИФНС и суды давно смотрят не на формальные бумаги, а на реальное исполнение. И вот что показал этот кейс.
Компания заявила вычет на основании:
  • договоров подряда,
  • актов КС-2,
  • платежных поручений,
  • выписок из ЕГРЮЛ,
  • копий уставов контрагентов.
Это все приобщили к материалам дела. Но не сработало. Почему?
Во-первых, выписка из ЕГРЮЛ и устав не подтверждают, что компания реально вела хозяйственную деятельность. Регистрация еще не делает юрлицо дееспособным подрядчиком. Этого недостаточно, если у контрагента ноль сотрудников, ноль техники и ноль отчетности.
Во-вторых, акты КС-2 и платёжки ничего не значат, если работы по факту выполняли совсем другие лица. В деле это было доказано показаниями сотрудников и анализом логистики. Суд установил: работы выполнялись силами самого заказчика. А значит, вычет заявлен не по тому, кто действительно делал работу.
Третье — ключевое. Налоговая вскрыла взаимосвязи между участниками схемы:
  • совпадение IP-адресов,
  • общие контактные данные,
  • один и тот же башенный кран на всех стройках,
  • пересекающийся бухгалтерский персонал,
  • отсутствие признаков самостоятельной деятельности у «подрядчиков»,
  • использование ресурсов самого заказчика без оформления субподряда.
Это не бизнес. Это техническая прокладка. И суд это четко зафиксировал. Формальные документы не спасают, если нет реального содержания сделки.
Суд увидел картину целиком:
  • кто делал;
  • кто платил;
  • у кого были ресурсы;
  • кто контролировал.
И сделал вывод: реального исполнения со стороны контрагентов не было. А значит, нет и права на вычет.
Это позиция всех инстанций: от первой до кассационной. Бумаги без факта — это билет в сторону доначислений, пеней и штрафов.

7 шагов к реальной осмотрительности

Если вы работаете с «своими» компаниями — с аффилированными, дружественными, родственными — осмотрительность нужно подтверждать вдвойне. Формальные документы не спасают. Налоговая смотрит глубже. Суды — еще глубже. И если не подготовиться, вычет по НДС слетит, как в деле на 53 млн рублей.
Вот 7 шагов, которые реально работают и помогают защитить себя от доначислений и обвинений по статье 54.1 НК РФ.

1. Обоснуйте, почему выбрал этого контрагента

Не «он свой», а потому что:
  • предложил лучшую цену,
  • имел опыт по аналогичным проектам,
  • есть ресурсы и специалисты, чтобы справиться с задачей.
Суд будет искать деловую мотивацию выбора. Если она отсутствует, а подрядчик связан с вами — это первый признак схемы.

2. Проверьте деловую репутацию

Нужны живые признаки деятельности:
  • сайт,
  • портфолио или кейсы,
  • упоминания в СМИ,
  • участие в торгах,
  • отзывы от реальных клиентов.
В этом деле подрядчики не имели даже элементарной отчетности. Ни один не смог подтвердить, что раньше где-то реально работал. Суд это учел.

3. Подтвердите, что у него есть ресурсы

Подрядчик должен быть в состоянии исполнить договор своими силами. Значит, нужно убедиться в наличии:
  • работников,
  • техники (собственность или аренда),
  • офиса, склад, база,
  • действующего допуска СРО (если это стройка).
В упомянутом деле ни у одного контрагента этого не было. И это стало одним из аргументов для доначислений.

4. Докажите, что работал именно он

На бумаге — один подрядчик. По факту — может оказаться, что все делали вы сами. Чтобы не было сомнений, фиксируйте:
  • фото и видео с объекта, где видно, чья техника и форма,
  • переписку по срокам, корректировкам, приемке,
  • логистику поставок, путевые листы,
  • акты, в которых указаны конкретные исполнители.
В данном споре суд прямо указал: работа велась силами заказчика. Это стало основанием отказа в вычетах.

5. Разделите бизнес-активности

Если вы и подрядчик сидите в одном офисе, используете одну технику и одного бухгалтера — ни о какой самостоятельности речи не идёт. Разделяйте:
  • сотрудников,
  • активы,
  • IP-адреса,
  • телефоны,
  • рабочие площадки.
Если в группе компаний все общее — люди, транспорт, офис, даже IP-адрес — суд делает вывод, что это одна и та же структура. А значит, нет самостоятельного контрагента → нет реальной сделки.

6. Пропишите техзадание и порядок взаимодействия

Конкретика — ваш щит. Чем подробнее техзадание, тем проще доказать, что вы передали работы, а не просто списали НДС.
  • Что именно делает подрядчик.
  • В каком объеме, в какие сроки, с какими ресурсами.
  • Как будет осуществляться контроль и приемка.
Если у вас шаблонный договор на 2 страницы без деталей — налоговая первой его раскатает.

7. Сохраните деловую переписку и протоколы встреч

Никаких фраз «договорились по телефону», «пообщались устно» или «решили на объекте» — это не работает. Нужны:
  • e-mail-переписка,
  • деловые переписки с деталями: объём, цена, сроки, нюансы,
  • протоколы совещаний,
  • комментарии к проектной документации,
  • зафиксированные обсуждения объёмов, сроков, корректировок.
Суд смотрит на полноту делового общения. Если его нет, возникает логичный вопрос: была ли вообще сделка?

Вывод

Работать с «своими» компаниями не запрещено. Но и не дает иммунитета от налоговых претензий. Наоборот, это зона повышенного внимания. И если вы не можете доказать, кто реально исполнял договор, за чей счет шли работы и почему вы заявили вычет по НДС, — готовьтесь: инспекция вывернет все до последнего IP-адреса.
Суд, в свою очередь, интересует не то, что написано в акте, а кто реально копал, варил, монтировал, платил зарплаты и вел объект. Если это были вы, а не подрядчик — значит, вы сами себе и должны выставить счет. Только вычета за это не будет. А вас обвинять в схематозе.
Поэтому сегодня осмотрительность — это не формальность. Это ваша защита.
Пока одни продолжают подписывать шаблонные акты, другие выстраивают прозрачную структуру и фиксируют реальное исполнение. И выигрывают.
Выбор за вами. Либо строить бизнес, за который не страшно перед ФНС, либо надеяться, что «пронесет». Но практика показывает: не пронесет.
Есть вопросы по налогам, нужна защита от необоснованных доначислений или хотите оптимизировать налоговую нагрузку законными способами? Тогда записывайтесь на консультацию.
  • Мы разберем вашу ситуацию и подберем законные способы экономии на налогах.
  • Поможем избежать ошибок, которые могут привести к претензиям налоговой.
  • Если доначисления уже есть – выстроим позицию и защитим ваш бизнес в суде.
Желаем успеха и процветания!