«Призрачные», или «фиктивные» сотрудники – это люди, которых нет на самом деле, но которые числятся в списках работников и получают зарплату. Только вместо страшных замков они «живут» в документах компании. Они не работают, но за них платят. И кажется, что в офисе больше людей, чем есть на самом деле...
Продолжаем рассказывать вам о серых схемах, которые так часто используют предприниматели в своем бизнесе. Говорили про обнал, незаконное дробление, а в статье про инфоцыган разбирали как бизнесмены переводят огромные деньги на счета своих родственников и друзей.
Еще 170 лет назад Н. В. Гоголь в своей поэме «Мертвые души» описал достаточно известную на сегодняшний день схему получения необоснованной выгоды бизнесменом – регистрацию «мертвых душ», или несуществующих людей, в качестве живых работников.
ФНС против фиктивных сотрудников
Налоговики теперь проверяют не только партнеров компании на предмет их обязательства по договору (речь идет о фирмах-однодневках), но и самих компаний – на предмет того, насколько обосновано они тратят деньги на зарплаты своим сотрудникам.
Зарплата сотрудникам считается наиболее надежным видом расходов для налогов. Это очевидно, ведь если работодатель подписал трудовой договор с работником, он должен ему платить зарплату.
Эту зарплату легко можно показать в налоговой отчетности, опираясь на статью 255 НК РФ. Чтобы подтвердить эти расходы документально, нужны: трудовой договор, приказ о найме, заполненный табель и расчетные листы.
Однако мнение ВС: даже если кадровые документы оформлены по всем правилам, но фактически сотрудники в компании только числятся, то и расходы на их зарплату при налогообложении учитываться не должны.
Но как ФНС установит, что работники фиктивные, если есть все необходимые кадровые документы, которые подтверждают обратное?
Чтобы ответить на этот вопрос, рассмотрим судебные дела по «фиктивным сотрудникам» и проследим за действиями ФНС.
«Призрачные сотрудники»: судебная практика
Дело № 1-177/2020:
Руководитель муниципального предприятия использовала свои служебные полномочия для личной выгоды, включая фиктивный найм на работу и подделку официальных документов.
В чем виновата:
- Фиктивный найм: нанимала на работу людей только на бумаге, чтобы присвоить выделенные на их зарплату средства.
- Подделка документов: вносила ложные сведения в официальные документы для скрытия своих действий.
В качестве наказания суд назначил штраф.
Дело №А60-11262/2018:
Издательство официально наняло на работу повара, кондитера и пекаря, выплачивая им зарплату и платя налоги. Но эти сотрудники на самом деле работали в ресторане, который находился в том же здании и принадлежал тем же владельцам.
Оказывается, ресторан работал по УСН. Таким способом владельцы издательства и ресторана, взаимозависимые лица, учитывали расходы на персонал при налогообложении.
Налоговая признала сотрудников фиктивными для издательства, а зарплаты и взносы, уплаченные за них, не были приняты в расчет расходов при налогообложении.
Как ФНС доказывает «фиктивность»
ФНС может установить, что работники фиктивные, даже если есть все кадровые документы, через ряд проверок и действий:
- Анализ деятельности компании: проверка соответствия штатного расписания с настоящей деятельностью компании. Например, если компания заявляет о наличии повара, кондитера и пекаря, но фактически является издательством, это вызывает сомнения.
- Проверка места работы: ФНС может проверить, где на самом деле работают сотрудники, опираясь на их фактическое местонахождение в рабочее время.
- Анализ документов: внимательное изучение договоров аренды, перекрестных соглашений между компаниями и других документов, которые могут указывать на взаимосвязь между разными бизнесами и использование сотрудников не по прямому назначению.
- Свидетельства и показания: сбор информации от самих сотрудников, других работников компании и третьих лиц может выявить реальную картину их трудовой деятельности.
«Призрачные сотрудники» в деле
Давайте рассмотрим, как еще бизнесы могут использовать схему с «призрачными сотрудниками» на конкретных примерах:
Получение кредитов:
Компания решает получить кредит для расширения бизнеса. Банки оценивают ее платежеспособность, в том числе исходя из численности персонала, так как большой штат сотрудников может свидетельствовать о крупном и стабильном бизнесе.
Представив в банк увеличенный штат сотрудников, компания создает видимость большего масштаба деятельности, что может повысить ее шансы на получение кредита на более выгодных условиях.
Государственные субсидии и выплаты:
Добавляя фиктивных сотрудников, компания может увеличить количество «новых рабочих мест», что позволит ей претендовать на дополнительные государственные выплаты или льготы.
«Часто такая схема встречается в бюджетных организациях, которые финансируются из государственного бюджета на обеспечение своей деятельности и выплату зарплат. Руководители фиктивно регистрируют нескольких «несуществующих» работников». А деньги, выделенные государством для их зарплаты, в итоге оказываются у руководителя» – подметил налоговый консультант «Туров и партнеры» Фадеев Сергей.
Какие последствия от схем
Руководитель компании, директор по персоналу, кадровики и бухгалтера рискуют, когда оформляют в штат мнимого работника. Им грозит уголовная ответственность:
- Как правило, ответственность за фиктивное трудоустройство наступает по ч. 3 ст. 159 УК РФ «Мошенничество, совершенное с использованием служебного положения» , виновнику может грозить наказание вплоть до лишения свободы на срок до 6 лет со штрафом в размере до 80 тысяч рублей и с ограничением свободы на срок до 1,5 лет.
- Если размер ущерба превышает 1 млн рублей, ответственность наступает уже по ч. 4 ст. 159 УК РФ, что предусматривает до 10 лет лишения свободы.
- Статья 285 УК РФ «Злоупотребление должностными полномочиями» наказываются лишением свободы на срок до десяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.
- Статья 292 УК РФ «Служебный подлог» наказываются штрафом в размере до 80 тысяч рублей, либо обязательными работами на срок до 480 часов, либо лишением свободы на срок до двух лет.
+ бесконечные проверки ФНС.
Вывод
Когда мы рассказываем вам про «серые схемы», то всегда предлагаем альтернативные и законные варианты оптимизации бизнеса без использования каких-либо махинаций.
Нанимая «фиктивных сотрудников», бизнесмен очень рискует попасть на большие штрафы, или хуже того, уголовное дело со сроком до 10 лет тюрьмы.
Компания «Туров и партнеры» пропагандирует законные методы оптимизации налогов и защиты бизнеса.
Мы всегда говорим: внедрив хотя бы один из наших методов оптимизации вы сэкономите гораздо больше денег, чем при использовании «серых схем». + сможете спокойно вести свою бизнес-деятельность и не боятся прихода ФНС.
Вместо «мертвых душ» в вашем штате могут быть настоящие живые сотрудники, на зарплате которых, можно оптимизировать налоги и сэкономить до 70 %
Основные методы оптимизации «зарплатных» налогов:
1. Компенсационные выплаты. Оплата работникам предприятий сумм компенсаций, связанных с личными затратами работников в ходе исполнения своих функций: разъезд на личном транспорте, проживание и работа в разных регионах, компенсации за «полевые» условия труда и т.д. Суть в том, что налогами эти самые выплаты не облагаются.
2. Ученичество. Выплата «стипендии» будущим работникам в вашей компании вместо испытательного срока с заработной платой, которая, в отличии от стипендии, облагается взносами.
3. Производственный кооператив. Создание подрядной (вспомогательной) организации в форме ПК, для «разбивки» заработной платы по частям, привязывая эти части преимущественно к дивидендам, которые не облагаются взносами.
