«Мы маленькие, нас не тронут»: как ФНС проверяет компании на УСН
Когда-то упрощенка казалась тихой гаванью. Налоги – фиксированные, отчетность – простая, проверки – редкие. Казалось бы, сиди себе спокойно, не лезь на рожон и работай. Но эти времена закончились.
Сегодня УСН для налоговиков – это полноценный объект контроля, со своими алгоритмами, цифровыми ловушками и типовыми сценариями доначислений. Для бизнесменов – режим, где можно работать спокойно, но только если вы понимаете, как устроена налоговая машина и на что она реально смотрит.
В этой статье мы расскажем, как именноФНС проверяет компании на УСН, за что доначисляет налоги, и что сделать, чтобы не попасть в ловушку.
Почему ФНС всерьез занялась УСН
1. Цифровой контроль вышел на новый уровень
ФНС больше не зависит от пояснений и бумаг. Ей не нужно «наведываться с проверкой», чтобы понять, кто мухлюет с выручкой или прикидывается беднее, чем есть на самом деле.
Теперь все видно в цифрах:
банковские выписки;
данные ККТ;
эквайринг;
отчетность по взносам;
расчеты по зарплате;
данные операторов фискальных данных;
электронные счета-фактуры;
данные партнеров по сделкам.
Все эти источники автоматом склеиваются в единую картину. Несоответствия система фиксирует без участия человека. А дальше – типовой сценарий: требование, акт, доначисления, пени, штраф.
2. С 2025 года действуют новые лимиты по УСН
С 1 января 2025 года предельный доход для УСН составляет 450 млн рублей, а остаточная стоимость основных средств – 200 млн рублей.
Но есть нюанс: если доход превысит 60 млн рублей, компании на УСН обязаны платить НДС. Это означает, что теперь налоговая получает дополнительный рычаг контроля – она видит ваш НДС, а значит, может легко вскрыть расхождения.
Если не подали уведомление или занизили оборот, то получите претензии по ст. 122 НК РФ.
3. Миф «мы маленькие, поэтому нас не тронут» давно не работает
Реальность простая: налоговая больше не оценивает бизнес по вывеске. Она смотрит на цифры. А точнее – на подозрительные модели поведения.
Если у вас 3 ИП на УСН, у каждого по 58 млн в год, и все торгуют одним и тем же, в одном городе и с одного склада, алгоритм это поймет. А дальше вы попадаете в отработку по дроблению бизнеса.
4. ФНС проверяет всех, кто ведет бизнес с рисками
Налоговая ищет:
необоснованную выгоду (ст. 54.1 НК РФ);
искажение базы (завышенные расходы, заниженные доходы);
дробление бизнеса;
обналичивание;
подмену трудовых отношений с самозанятыми;
отсутствие ККТ при эквайринге;
нереальные показатели зарплат.
Формально вы можете соблюдать лимиты, но если структура схемная, партнеры «бумажные», сотрудники получают 10 тыс. при полной занятости, а касса пробивает чеки через раз, то алгоритм среагирует.
Если хотите остаться на УСН и не попасть в акт, штраф и суд, то придется вести бизнес грамотно. Не «по памяти», не «как привыкли», а по закону. Потому что теперь ФНС видит все. И если вы в зоне риска, то и система, и инспектор об этом уже знают.
Три формы контроля, которые применяют к «упрощенцам»
У ФНС сегодня три вида контроля. Причем начать могут с самого безобидного, а закончить – жесткой выездной с доначислениями на миллионы. Разберем каждый формат.
1. Камеральная проверка
Как это работает: вы сдаете декларацию по УСН – ФНС прогоняет ее через систему. Сопоставляет с тем, что у нее уже есть:
данные по кассе (ККТ);
обороты по расчетным счетам;
эквайринг (приходы по терминалу);
сведения из СФР о сотрудниках и зарплате;
движение по контрагентам (через АСК НДС-2);
налоговая нагрузка в среднем по отрасли и региону.
И если система видит, что цифры не бьются, улетает «письмо счастья». Это требование о пояснениях или документы, а иногда сразу акт с доначислением.
Что проверяют у «упрощенцев» на этом этапе:
заниженную выручку (по сравнению с реальными поступлениями);
отсутствие чеков по эквайрингу (приняли деньги, но не пробили);
расходы, не подтвержденные документами;
подозрительные переводы на счета физлиц или ИП (особенно без логики и без объяснений).
Маркер для системы:
Поступления на счет выше задекларированной выручки, частые переводы между своими ИП, подозрительно низкая налоговая нагрузка. Камералка – первый фильтр. И если вы не прошли, начинается второй этап.
2. Выездная проверка
Сегодня выездные проверки назначают точечно. Массового коврового аудита больше нет. Работают по рисковому подходу. И бизнес на УСН не исключение.
Выездная – это когда налоговики приходят к вам в офис или на объект. Проверяют все: первичку, сотрудников, склады, даже кассы. Причем берут период сразу за 3 года. Ищут любые отклонения, а потом доначисляют с учетом штрафов и пеней.
Когда УСН попадает в зону выездной:
дробление бизнеса (несколько ИП, а деятельность единая);
фиктивные расходы (договоры без оказанных услуг);
явное расхождение между оборотами и налогами;
аффилированные сделки без реального обоснования;
постоянные переводы на счета родственников, директоров, сотрудников.
3. Проверки вне рамок основного контроля
Самый опасный формат. Потому что формально это не проверка. И вы о ней можете узнать только по факту, когда прилетит требование или доначисление.
Что сюда входит:
запрос пояснений по конкретной операции или контрагенту;
осмотр помещений;
истребование документов по подозрительной сделке;
встречки по контрагентам и смежным ИП.
Перечень мероприятий, которые могут проводиться вне рамок проверок, не определен в НК РФ.
Ключевые маркеры:
ваш контрагент уже в проблемной зоне;
у вас «внезапно» выросли расходы на услуги от ИП и самозанятых;
вы платите зарплаты ниже МРОТ или среднего по отрасли при оборотах в миллионы;
не выбиваете чеки по картам.
Формально вы сидите на УСН и не нарушаете лимиты. Но налоговая не смотрит на лимиты. Она смотрит на поведение.
Если вы ведете дела прозрачно, показываете реальную выручку, не мухлюете с расходами, к вам вопросов не будет.
А если вы занижаете выручку, неправильно дробите бизнес, кидаете деньги на личные счета и далее по списку, то будьте уверены, что в один прекрасный день вам придет письмо с гербом РФ.
И лучше знать, как не довести до такого. Или хотя бы быть готовым к проверкам.
На что смотрит налоговая при проверке упрощенцев
Налоговая проверяет УСН-щиков не менее тщательно, чем компании на общей системе. Просто делает это быстрее и умнее. Вот где и как чаще всего находят нарушения.
1. Выручка
ФНС сверяет, сколько вы реально получили, а не то, что написали в декларации. Сопоставляют:
поступления на расчетный счет;
суммы по эквайрингу;
данные по кассе (ККТ).
Что вызывает интерес:
переводы от физлиц и ИП без пояснений;
займы, личные переводы, возвраты без документов;
расхождение между кассой и банковскими поступлениями.
Если данные не бьются, приходит требование.
Готовьте:
договор займа (если деньги от физлица);
подтверждение, что это не оплата за товары/услуги;
пояснение, почему сумма не включена в доход.
Формально вы могли все сделать правильно. Но без пояснений и документов ФНС засчитает платеж как доход и доначислит налог.
2. ККТ
Многие ИП и ООО до сих пор не пробивают чеки при оплате по карте. Считают, что эквайринг это не расчет. Но по закону (ст. 1.1 54-ФЗ) чек обязателен при любом платеже – наличными, картой, по QR-коду.
ФНС это видит через данные от операторов фискальных данных и банков. Сверка автоматическая:
есть поступление, но нет чека, значит, нарушение.
Плюс смотрят на количество касс, точек и сотрудников. Если у вас 3 магазина, а пробивает все один кассир, это подозрительно.
Будет:
штраф от 10 000 до 30 000 ₽ (ст. 14.5 КоАП РФ);
возможное доначисление НДС, если сочтут, что часть выручки вы скрыли.
3. Заработная плата
Первое, что проверяет налоговая, – соответствие зарплаты МРОТу. И не федеральному, а региональному.
Что смотрят:
соответствие окладов МРОТу;
взносы в СФР;
сотрудников, оформленных как самозанятые.
Если человек работает у вас на постоянной основе, ходит по графику, использует ваш ноутбук и получает регулярно деньги – это работник, а не подрядчик. Значит:
доначислят страховые взносы;
включат выплаты в базу по УСН;
добавят штраф по 122 статье НК РФ.
4. Расходы при УСН «доходы минус расходы»
Не все траты можно списать. Список допустимых расходов закрытый и указан в ст. 346.16 НК РФ.
Чтобы налоговая их признала, нужно выполнить три условия:
Расход экономически обоснован (связан с бизнесом).
Есть подтверждающие документы (договор, акт, счет, платежка).
Расход реально оплачен.
Что проверяют:
назначение платежей по выписке;
соответствие сумм договору и актам;
логика сделки (например, зачем ИП-ремонтнику маркетинг за 1 млн?).
Если трату не подтвердили, ее исключают из декларации, пересчитывают налог, добавляют штраф.
5. Дробление бизнеса
Упрощенка перестала быть прикрытием для дробления.
Что считается дроблением:
несколько ИП или ООО на УСН вместо одного бизнеса;
общие ресурсы, сотрудники, реклама;
искусственное деление выручки, чтобы не вылететь за лимиты.
Это одни из самых явных признаков дробления, а так их по меньшей мере 17.
ФНС проверяет:
ЕГРЮЛ и ЕГРИП (участие в разных фирмах);
IP-адреса, телефоны, логины;
кассы, офисы, сайты, бухгалтеров;
данные банков и маркетплейсов.
Если связь докажут, то вас ждут:
доначисление по полной (по общей системе);
штраф 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ);
пени;
переквалификация сделок на одну компанию.
Вывод
ФНС не интересует, как вы называете режим. Ее интересует, что на самом деле происходит у вас в бизнесе.
Сегодня налоговая видит все: поступления, расходы, кассу, зарплаты, переводы. И если вы думаете, что на «упрощенке» можно расслабиться, вы ошибаетесь.
Но паниковать не надо.
Если выстроить учет, соблюдать лимиты, не мудрить с расходами и кассами, то бизнес на УСН можно вести спокойно и законно.
Главное – не надеяться, что «пронесет». И не тянуть, когда уже пахнет проверкой.
Хотите понять, где вы рискуете и где можете сэкономить? За что к вам могут придраться налоговики? И как привести бизнес в порядок перед проверкой? Приходите на консультацию с нашим юристом.