Ваш контрагент не уплатил НДС? Готовьтесь платить за него!
Налоговая проверка – это всегда стресс. Кто-то хватается за валерьянку, кто-то обзванивает юристов, а кто-то убеждает себя, что «я-то честный, мне бояться нечего». Но вот незадача: честность в бизнесе не всегда спасает от доначислений. Особенно когда налоговая решает, что в ваших сделках есть «налоговые разрывы».
История с ООО «А» – классический пример того, как бизнес может оказаться на грани из-за налоговой логики «где дыра – там схема». Компанию проверили, доначислили миллионы рублей, а потом добавили штрафы и пени. Почему?
Налоговики не задаются этим вопросом. У них четкая установка: если нашли «разрывы» в НДС, значит, где-то в цепочке есть нечистый на руку контрагент. А если он есть – почему бы не доначислить налоги вам?
Если налоговики массово начнут использовать «разрывы» как основание для доначислений, пострадать может любой бизнес. У вас есть поставщики? Значит, вас можно обвинить в том, что кто-то из них не уплатил налоги.
Разбираем детали дела: что хотела налоговая, как защищался бизнес и что решил суд.
Суть дела
Как строится логика инспекторов во время налоговой проверки? ИФНС смотрит, кому вы заплатили деньги, проверяет этих контрагентов, и, если у кого-то из них проблемы, делает вывод: значит, и у вас схема!
Так произошло и в случае с ООО «А». Компанию проверили, увидели, что часть ее поставщиков не заплатила налоги или исключена из ЕГРЮЛ, доначислила:
НДС – 7 299 217 рублей;
Налог на прибыль – 7 045 519 рублей;
Штрафы и пени – 611 714,53 рублей.
Итого: 14 344 736 рублей.
По мнению налоговиков, сделки были фиктивными, а значит, компания не имела права на налоговые вычеты и учет расходов.
Но на чем строились их обвинения?
Аргументы налоговой
1. Контрагенты – «фирмы-однодневки»
Налоговая заявила, что поставщики компании не имели ресурсов: ни офисов, ни складов, ни работников. Следовательно, не могли выполнять реальные поставки.
2. Руководители не пришли на допрос
Это один из любимых аргументов налоговой: если директора фирмы нет в доступе, значит, его компания – однодневка. Инспекция отправила повестки, но некоторые директора не пришли. Хотя по закону отказ директора от дачи показаний не делает компанию фиктивной.
3. В цепочке НДС нашли «разрывы»
Классика жанра. По АСК НДС-2 у одного из поставщиков не было уплаты НДС в бюджет. Вывод налоговой: клиент должен возместить потери государства.
4. Совпадение IP-адресов
Налоговики заметили, что некоторые контрагенты выходили в интернет с одного IP. По их логике, это доказывает связь компаний и схему дробления.
Почему эта логика опасна для бизнеса
Если принять такую позицию, налоговая может доначислить налоги любой компании, которая работает с поставщиками.
Вы не обязаны проверять, как контрагент платит налоги – этого нет в НК РФ. Но в реальности инспекторы говорят: «не хотите проблем? Работайте только с безупречными компаниями!»
Но кто этот идеальный контрагент? Судя по практике налоговой он:
должен иметь штат работников (аутсорс исключен);
обязан арендовать офис и склад;
должен платить налоги вовремя, без долгов;
не имеет права быть исключенным из ЕГРЮЛ через три года после сделки.
Проблема в том, что вас проверяют задним числом. Контрагент мог быть добросовестным во время сотрудничества с вами, но через пару лет закрыться или попасть в черный список. В этом случае вы получите доначисления.
Если этот подход закрепится, предприниматели получат новый риск: за любого контрагента придется отвечать деньгами. Выгодно это кому? Только налоговой.
Но у ООО «А» было свое мнение на этот счет.
Аргументы компании
Когда налоговая пытается доначислить миллионы, бизнесу важно не просто сказать «мы честные», а разложить доказательства так, чтобы у суда не осталось сомнений. ООО «А» не стало оправдываться, а показало, что вся позиция налоговиков – это догадки, не подкрепленные фактами.
1. Контрагенты были реальными, сделки – настоящими
Были поставки? Да. Материалы приобретали, поставляли на объекты, использовали в строительных работах.
Была реализация? Да. Продукцию продавали заказчикам, поступления подтвердили документами и банковскими выписками.
Были договоры? Да. Контрагенты зарегистрированы, сделки заключили официально, документы оформили правильно.
Вывод: налоговая не доказала, что товар не поставляли, а деньги просто «гоняли по счетам».
2. Материалы использовали в строительстве, продукцию реализовывали
Компания не просто купила материалы — она их применила на объектах.
Вся цепочка движения товаров подтверждена: от закупки до реализации.
Работы выполняли по договорам с заказчиками.
Продукцию передавали по актам, оплачивали и учитывали в отчетности.
Что сделала налоговая? Вместо того чтобы анализировать реальные поставки, она просто заглянула в базу ФНС и нашла проблемы у контрагентов. Но это не доказательство фиктивности сделок.
3. Совпадение IP-адресов не аргумент
Налоговики решили, что раз несколько контрагентов выходили в интернет с одного IP-адреса, значит, это один центр управления.
Но в НК нет нормы, которая запрещает компаниям работать из одного бизнес-центра или пользоваться общим провайдером.
По мнению компании, IP-адрес – это технический параметр, который ничего не доказывает. В реальной жизни так может работать бухгалтерия, аутсорсинговая фирма или даже несколько подрядчиков, подключенные к одному серверу.
4. Компания не обязана контролировать налоговую дисциплину контрагентов
Самое важное: налоговики попытались переложить ответственность за неуплату налогов поставщиками на самого налогоплательщика.
Нозакон не требует от бизнеса проверять, платят ли контрагенты налоги в бюджет.
Компания проверила поставщиков на момент заключения сделки – все были зарегистрированы, имели уставные документы, работали в системе расчетов.
У компании не было оснований сомневаться в реальности сделок.
В НК РФ нет обязанности «выбивать» налоги с поставщиков или следить за их отчетностью.
Поэтому налоговая не может вменять в вину бизнесу то, что он не проконтролировал поставщика. Если ИФНС хочет обвинить компанию в фиктивных сделках, она должна это доказать, а не просто ссылаться на формальные признаки.
Решение суда
Когда налоговая выдвигает претензии, логика у нее простая: раз где-то в цепочке НДС что-то не сошлось, значит, бизнес виноват. Доказательства? Да зачем, если можно просто доначислить налоги и ждать, пока компания докажет обратное.
Носуд не принял такой подход. Арбитражный суд Республики Татарстан разобрался в деле и пришел к выводу: налоговые разрывы – это проблема поставщиков, а не покупателя.
Почему суд признал требования налоговой незаконными
1. Контрагенты не липовые
Налоговая пыталась доказать, что поставщики – «фирмы-однодневки». Но суд посмотрел факты: все контрагенты были зарегистрированы, не находились в стадии ликвидации и реально вели деятельность.
2. Материалы реально закупались и использовались
Компания представила документы, подтверждающие поставки. Материалы не просто числились в бумагах – они использовались на объектах, а продукция продавалась конечным покупателям.
3.ИФНС не доказала, что компания управляла контрагентами
Налоговики заявили, что поставщики были подконтрольны компании. Но где доказательства? Никакой взаимозависимости не нашли:
у организаций разные учредители и руководители;
финансовые потоки не пересекались;
контрагенты работали и с другими клиентами.
4.Разрывы НДС не основание для доначислений
Компания не обязана контролировать, заплатил ли поставщик НДС в бюджет. Этот риск несет сам поставщик.
5.Нет схемы обналички или согласованных действий
ИФНС пыталась доказать, что деньги обналичивались, но суд не увидел в деле ниподставных счетов, ни сомнительных переводов, ни доказанной цепочки вывода средств.
6. IP-адрес не показатель аффилированности
Налоговая посчитала, что совпадение IP-адресов контрагентов – доказательство их связи. Суд отклонил этот аргумент. IP-адрес – это технический параметр, который не доказывает фактического контроля над компаниями.
Суд указал, что:
совпадение IP-адресов могло быть связано с использованием одного интернет-провайдера;
юрлица могут вести деятельность из коворкингов, бизнес-центров, офисных комплексов, где интернет предоставляется централизованно;
в налоговом законодательстве нет нормы, которая требует, чтобы у каждой компании был уникальный IP-адрес.
В этом деле налоговая проиграла. Но сколько бизнесменов отдают миллионы просто потому, что не знают своих прав?
Как не попасть на доначисления из-за налоговых разрывов
1. Должная осмотрительность
ФНС любит говорить, что «налогоплательщик должен проявлять осмотрительность». Но что это значит на практике?
Проверяйте контрагентов на момент сделки
Посмотрите выписку из ЕГРЮЛ.
Убедитесь, что компания не ликвидируется.
Проверьте, есть ли у нее признаки «технической» фирмы (нет сотрудников, реального офиса, активов).
Фиксируйте взаимодействие с поставщиком
Договор должен быть реальным, а не формальным.
Не ленитесь переписываться по почте, обсуждать условия, получать счета.
Если есть встречи, акты приемки, фото поставок — сохраняйте их.
Не работайте с фирмами, которые живут пару месяцев
Если контрагент появился, провел крупную сделку и тут же исчез — инспекция точно заинтересуется.
2. Как вести учет, чтобы не придрались
Собирайте полный пакет документов. Что спасло компанию? Наличие договоров, актов, накладных, платежек, подтверждающих реальность операций.
Формируйте прозрачную финансовую цепочку. Если поставщик получил оплату, материалы поставил, покупатель товар купил — налоговикам сложнее вменить схему.
Следите за признаками проблемных контрагентов. Если компания задерживает отчетность, получает массовые иски — лучше заранее сменить поставщика.
3. Что делать, если налоговики уже доначислили налоги
Если инспекция выписала вам доначисления по «разрывам», не теряйте время.
Анализируйте претензии
Есть ли доказательства, что сделка была фиктивной?
Доказала ли налоговая согласованность действий?
Есть ли реальная хозяйственная деятельность?
Оспаривайте доначисления
Суды давно дали понять: сам факт разрыва по НДС не основание для обвинений.
Не идите на компромиссы, если вас обвиняют без оснований
Налоговики будут намекать, что лучше «заплатить и забыть». Но если компания добросовестная, есть шансы выиграть дело.
Вывод
Вы не обязаны отвечать за чужие налоговые нарушения. Но налоговая будет пытаться переложить ответственность на вас.
Бизнес в России и так работает на выживание, а налоговая делает все, чтобы снять с него еще больше денег. Но если знать свои права, можно защититься и сохранить заработанное.
Запишитесь на консультацию, чтобы сделать ваш бизнес устойчивым и защищенным, даже перед самыми строгими проверяющими.