Как подтвердить осмотрительность: 7 шагов, которые реально спасут от доначислений
В большинстве компаний все просто: надо сэкономить — ставим на сделку своего подрядчика. Кто-то работает через знакомых, кто-то через аффилированные юрлица, кто-то через старую добрую схему «мы сами себе и строители». Главное, чтобы в бумажках все было чисто: договор есть, акт есть, деньги перечислили — считай, вычет по НДС в кармане.
Но если вычет заявлен, а контрагент — «свой», налоговики первым делом спросят:
Почему выбрали именно его?
У него были ресурсы?
Работы точно делал он?
А не вы сами под его вывеской?
И если ответы на уровне «да вроде как все нормально», «работы реально были», что «это наш партнер, мы давно с ним», но при этом нет доказательств, готовьтесь: ваш вычет легко могут признать необоснованным.
В этой статье мы разберем:
как подтверждать осмотрительность, если работаешь со «своими» контрагентами;
какие документы вообще не работают в суде;
что делать, чтобы ИФНС не снесла ваши вычеты в одно касание.
Как было дело
Компания заключила несколько подрядных договоров на выполнение строительно-монтажных работ. По документам все шло как надо: подрядчики якобы выполняли работы, заказчик принимал, подписывал акты, оплачивал, заявлял вычеты по НДС. Сумма — больше 22 млн рублей.
Но при выездной проверке налоговая увидела совсем другую картину. Работы действительно велись. Только делал их не подрядчик, а сам заказчик. Своими людьми. Своей техникой. За свои деньги.
Фирмы, которые были указаны в договорах как исполнители, не имели ни СРО, ни сотрудников, ни нужных ресурсов. У некоторых даже отчетности не было. Технические компании с типичными признаками:
общие IP-адреса;
пересекающийся персонал;
отсутствие производственных затрат;
фактическое выполнение объемов работ самим заказчиком.
Суды трех инстанций рассмотрели материалы дела и подтвердили вывод инспекции: контрагенты не исполняли обязательства по договору. Все делал налогоплательщик. Поэтому НДС к вычету не подлежит.
Главное, что отметил суд: даже если работы действительно были, если их выполнил не тот, кто указан в договоре, право на вычет не возникает. Это нарушает требования статей 171 и 172 НК РФ.
А если налогоплательщик сознательно оформляет документы с фиктивными исполнителями, это уже схема. А схема — это прямая дорога к статье 54.1 НК РФ и к потере не только вычета, но и всей налоговой выгоды.
В итоге:
НДС доначислили на 22 млн;
налог на прибыль на 11,7 млн;
НДФЛ почти на 13,6 млн;
плюс пени на 19 млн.
Формальные документы не спасли. Работы были, но не от тех, кто на бумаге. А значит, никаких налоговых преференций. Только доначисления.
Этот кейс — классика ошибок, которые совершают компании при работе с «дружественными» контрагентами. И в таком деле важно, кто реально исполнил работы. Если это не ваш подрядчик — про вычет можно забыть.
Почему проиграли: что не сработало
У многих бизнесменов до сих пор есть иллюзия: если есть договор, акт и платежка, значит, все нормально. Налоговая не докопается, вычет по НДС защитим. Но это миф. На деле ИФНС и суды давно смотрят не на формальные бумаги, а на реальное исполнение. И вот что показал этот кейс.
Компания заявила вычет на основании:
договоров подряда,
актов КС-2,
платежных поручений,
выписок из ЕГРЮЛ,
копий уставов контрагентов.
Это все приобщили к материалам дела. Но не сработало. Почему?
Во-первых, выписка из ЕГРЮЛ и устав не подтверждают, что компания реально вела хозяйственную деятельность. Регистрация еще не делает юрлицо дееспособным подрядчиком. Этого недостаточно, если у контрагента ноль сотрудников, ноль техники и ноль отчетности.
Во-вторых, акты КС-2 и платёжки ничего не значат, если работы по факту выполняли совсем другие лица. В деле это было доказано показаниями сотрудников и анализом логистики. Суд установил: работы выполнялись силами самого заказчика. А значит, вычет заявлен не по тому, кто действительно делал работу.
Третье — ключевое. Налоговая вскрыла взаимосвязи между участниками схемы:
совпадение IP-адресов,
общие контактные данные,
один и тот же башенный кран на всех стройках,
пересекающийся бухгалтерский персонал,
отсутствие признаков самостоятельной деятельности у «подрядчиков»,
использование ресурсов самого заказчика без оформления субподряда.
Это не бизнес. Это техническая прокладка. И суд это четко зафиксировал. Формальные документы не спасают, если нет реального содержания сделки.
Суд увидел картину целиком:
кто делал;
кто платил;
у кого были ресурсы;
кто контролировал.
И сделал вывод: реального исполнения со стороны контрагентов не было. А значит, нет и права на вычет.
Это позиция всех инстанций: от первой до кассационной. Бумаги без факта — это билет в сторону доначислений, пеней и штрафов.
7 шагов к реальной осмотрительности
Если вы работаете с «своими» компаниями — с аффилированными, дружественными, родственными — осмотрительность нужно подтверждать вдвойне. Формальные документы не спасают. Налоговая смотрит глубже. Суды — еще глубже. И если не подготовиться, вычет по НДС слетит, как в деле на 53 млн рублей.
Вот 7 шагов, которые реально работают и помогают защитить себя от доначислений и обвинений по статье 54.1 НК РФ.
1. Обоснуйте, почему выбрал этого контрагента
Не «он свой», а потому что:
предложил лучшую цену,
имел опыт по аналогичным проектам,
есть ресурсы и специалисты, чтобы справиться с задачей.
Суд будет искать деловую мотивацию выбора. Если она отсутствует, а подрядчик связан с вами — это первый признак схемы.
2. Проверьте деловую репутацию
Нужны живые признаки деятельности:
сайт,
портфолио или кейсы,
упоминания в СМИ,
участие в торгах,
отзывы от реальных клиентов.
В этом деле подрядчики не имели даже элементарной отчетности. Ни один не смог подтвердить, что раньше где-то реально работал. Суд это учел.
3. Подтвердите, что у него есть ресурсы
Подрядчик должен быть в состоянии исполнить договор своими силами. Значит, нужно убедиться в наличии:
работников,
техники (собственность или аренда),
офиса, склад, база,
действующего допуска СРО (если это стройка).
В упомянутом деле ни у одного контрагента этого не было. И это стало одним из аргументов для доначислений.
4. Докажите, что работал именно он
На бумаге — один подрядчик. По факту — может оказаться, что все делали вы сами. Чтобы не было сомнений, фиксируйте:
фото и видео с объекта, где видно, чья техника и форма,
переписку по срокам, корректировкам, приемке,
логистику поставок, путевые листы,
акты, в которых указаны конкретные исполнители.
В данном споре суд прямо указал: работа велась силами заказчика. Это стало основанием отказа в вычетах.
5. Разделите бизнес-активности
Если вы и подрядчик сидите в одном офисе, используете одну технику и одного бухгалтера — ни о какой самостоятельности речи не идёт. Разделяйте:
сотрудников,
активы,
IP-адреса,
телефоны,
рабочие площадки.
Если в группе компаний все общее — люди, транспорт, офис, даже IP-адрес — суд делает вывод, что это одна и та же структура. А значит, нет самостоятельного контрагента → нет реальной сделки.
6. Пропишите техзадание и порядок взаимодействия
Конкретика — ваш щит. Чем подробнее техзадание, тем проще доказать, что вы передали работы, а не просто списали НДС.
Что именно делает подрядчик.
В каком объеме, в какие сроки, с какими ресурсами.
Как будет осуществляться контроль и приемка.
Если у вас шаблонный договор на 2 страницы без деталей — налоговая первой его раскатает.
7. Сохраните деловую переписку и протоколы встреч
Никаких фраз «договорились по телефону», «пообщались устно» или «решили на объекте» — это не работает. Нужны:
e-mail-переписка,
деловые переписки с деталями: объём, цена, сроки, нюансы,
Суд смотрит на полноту делового общения. Если его нет, возникает логичный вопрос: была ли вообще сделка?
Вывод
Работать с «своими» компаниями не запрещено. Но и не дает иммунитета от налоговых претензий. Наоборот, это зона повышенного внимания. И если вы не можете доказать, кто реально исполнял договор, за чей счет шли работы и почему вы заявили вычет по НДС, — готовьтесь: инспекция вывернет все до последнего IP-адреса.
Суд, в свою очередь, интересует не то, что написано в акте, а кто реально копал, варил, монтировал, платил зарплаты и вел объект. Если это были вы, а не подрядчик — значит, вы сами себе и должны выставить счет. Только вычета за это не будет. А вас обвинять в схематозе.
Поэтому сегодня осмотрительность — это не формальность. Это ваша защита.
Пока одни продолжают подписывать шаблонные акты, другие выстраивают прозрачную структуру и фиксируют реальное исполнение. И выигрывают.
Выбор за вами. Либо строить бизнес, за который не страшно перед ФНС, либо надеяться, что «пронесет». Но практика показывает: не пронесет.
Есть вопросы по налогам, нужна защита от необоснованных доначислений или хотите оптимизировать налоговую нагрузку законными способами? Тогда записывайтесь на консультацию.
Мы разберем вашу ситуацию и подберем законные способы экономии на налогах.
Поможем избежать ошибок, которые могут привести к претензиям налоговой.
Если доначисления уже есть – выстроим позицию и защитим ваш бизнес в суде.