Дела судебные

Как подтвердить осмотрительность: 7 шагов, которые реально спасут от доначислений

В большинстве компаний все просто: надо сэкономить — ставим на сделку своего подрядчика. Кто-то работает через знакомых, кто-то через аффилированные юрлица, кто-то через старую добрую схему «мы сами себе и строители». Главное, чтобы в бумажках все было чисто: договор есть, акт есть, деньги перечислили — считай, вычет по НДС в кармане.
Но если вычет заявлен, а контрагент — «свой», налоговики первым делом спросят:
  • Почему выбрали именно его?
  • У него были ресурсы?
  • Работы точно делал он?
  • А не вы сами под его вывеской?
И если ответы на уровне «да вроде как все нормально», «работы реально были», что «это наш партнер, мы давно с ним», но при этом нет доказательств, готовьтесь: ваш вычет легко могут признать необоснованным.
В этой статье мы разберем:
  • как подтверждать осмотрительность, если работаешь со «своими» контрагентами;
  • какие документы вообще не работают в суде;
  • что делать, чтобы ИФНС не снесла ваши вычеты в одно касание.

Как было дело

Компания заключила несколько подрядных договоров на выполнение строительно-монтажных работ. По документам все шло как надо: подрядчики якобы выполняли работы, заказчик принимал, подписывал акты, оплачивал, заявлял вычеты по НДС. Сумма — больше 22 млн рублей.
Но при выездной проверке налоговая увидела совсем другую картину. Работы действительно велись. Только делал их не подрядчик, а сам заказчик. Своими людьми. Своей техникой. За свои деньги.
Фирмы, которые были указаны в договорах как исполнители, не имели ни СРО, ни сотрудников, ни нужных ресурсов. У некоторых даже отчетности не было. Технические компании с типичными признаками:
  • общие IP-адреса;
  • пересекающийся персонал;
  • отсутствие производственных затрат;
  • фактическое выполнение объемов работ самим заказчиком.
Суды трех инстанций рассмотрели материалы дела и подтвердили вывод инспекции: контрагенты не исполняли обязательства по договору. Все делал налогоплательщик. Поэтому НДС к вычету не подлежит.
Главное, что отметил суд: даже если работы действительно были, если их выполнил не тот, кто указан в договоре, право на вычет не возникает. Это нарушает требования статей 171 и 172 НК РФ.
А если налогоплательщик сознательно оформляет документы с фиктивными исполнителями, это уже схема. А схема — это прямая дорога к статье 54.1 НК РФ и к потере не только вычета, но и всей налоговой выгоды.
В итоге:
  • НДС доначислили на 22 млн;
  • налог на прибыль на 11,7 млн;
  • НДФЛ почти на 13,6 млн;
  • плюс пени на 19 млн.
Формальные документы не спасли. Работы были, но не от тех, кто на бумаге. А значит, никаких налоговых преференций. Только доначисления.
Этот кейс — классика ошибок, которые совершают компании при работе с «дружественными» контрагентами. И в таком деле важно, кто реально исполнил работы. Если это не ваш подрядчик — про вычет можно забыть.

Почему проиграли: что не сработало

У многих бизнесменов до сих пор есть иллюзия: если есть договор, акт и платежка, значит, все нормально. Налоговая не докопается, вычет по НДС защитим. Но это миф. На деле ИФНС и суды давно смотрят не на формальные бумаги, а на реальное исполнение. И вот что показал этот кейс.
Компания заявила вычет на основании:
  • договоров подряда,
  • актов КС-2,
  • платежных поручений,
  • выписок из ЕГРЮЛ,
  • копий уставов контрагентов.
Это все приобщили к материалам дела. Но не сработало. Почему?
Во-первых, выписка из ЕГРЮЛ и устав не подтверждают, что компания реально вела хозяйственную деятельность. Регистрация еще не делает юрлицо дееспособным подрядчиком. Этого недостаточно, если у контрагента ноль сотрудников, ноль техники и ноль отчетности.
Во-вторых, акты КС-2 и платёжки ничего не значат, если работы по факту выполняли совсем другие лица. В деле это было доказано показаниями сотрудников и анализом логистики. Суд установил: работы выполнялись силами самого заказчика. А значит, вычет заявлен не по тому, кто действительно делал работу.
Третье — ключевое. Налоговая вскрыла взаимосвязи между участниками схемы:
  • совпадение IP-адресов,
  • общие контактные данные,
  • один и тот же башенный кран на всех стройках,
  • пересекающийся бухгалтерский персонал,
  • отсутствие признаков самостоятельной деятельности у «подрядчиков»,
  • использование ресурсов самого заказчика без оформления субподряда.
Это не бизнес. Это техническая прокладка. И суд это четко зафиксировал. Формальные документы не спасают, если нет реального содержания сделки.
Суд увидел картину целиком:
  • кто делал;
  • кто платил;
  • у кого были ресурсы;
  • кто контролировал.
И сделал вывод: реального исполнения со стороны контрагентов не было. А значит, нет и права на вычет.
Это позиция всех инстанций: от первой до кассационной. Бумаги без факта — это билет в сторону доначислений, пеней и штрафов.

7 шагов к реальной осмотрительности

Если вы работаете с «своими» компаниями — с аффилированными, дружественными, родственными — осмотрительность нужно подтверждать вдвойне. Формальные документы не спасают. Налоговая смотрит глубже. Суды — еще глубже. И если не подготовиться, вычет по НДС слетит, как в деле на 53 млн рублей.
Вот 7 шагов, которые реально работают и помогают защитить себя от доначислений и обвинений по статье 54.1 НК РФ.

1. Обоснуйте, почему выбрал этого контрагента

Не «он свой», а потому что:
  • предложил лучшую цену,
  • имел опыт по аналогичным проектам,
  • есть ресурсы и специалисты, чтобы справиться с задачей.
Суд будет искать деловую мотивацию выбора. Если она отсутствует, а подрядчик связан с вами — это первый признак схемы.

2. Проверьте деловую репутацию

Нужны живые признаки деятельности:
  • сайт,
  • портфолио или кейсы,
  • упоминания в СМИ,
  • участие в торгах,
  • отзывы от реальных клиентов.
В этом деле подрядчики не имели даже элементарной отчетности. Ни один не смог подтвердить, что раньше где-то реально работал. Суд это учел.

3. Подтвердите, что у него есть ресурсы

Подрядчик должен быть в состоянии исполнить договор своими силами. Значит, нужно убедиться в наличии:
  • работников,
  • техники (собственность или аренда),
  • офиса, склад, база,
  • действующего допуска СРО (если это стройка).
В упомянутом деле ни у одного контрагента этого не было. И это стало одним из аргументов для доначислений.

4. Докажите, что работал именно он

На бумаге — один подрядчик. По факту — может оказаться, что все делали вы сами. Чтобы не было сомнений, фиксируйте:
  • фото и видео с объекта, где видно, чья техника и форма,
  • переписку по срокам, корректировкам, приемке,
  • логистику поставок, путевые листы,
  • акты, в которых указаны конкретные исполнители.
В данном споре суд прямо указал: работа велась силами заказчика. Это стало основанием отказа в вычетах.

5. Разделите бизнес-активности

Если вы и подрядчик сидите в одном офисе, используете одну технику и одного бухгалтера — ни о какой самостоятельности речи не идёт. Разделяйте:
  • сотрудников,
  • активы,
  • IP-адреса,
  • телефоны,
  • рабочие площадки.
Если в группе компаний все общее — люди, транспорт, офис, даже IP-адрес — суд делает вывод, что это одна и та же структура. А значит, нет самостоятельного контрагента → нет реальной сделки.

6. Пропишите техзадание и порядок взаимодействия

Конкретика — ваш щит. Чем подробнее техзадание, тем проще доказать, что вы передали работы, а не просто списали НДС.
  • Что именно делает подрядчик.
  • В каком объеме, в какие сроки, с какими ресурсами.
  • Как будет осуществляться контроль и приемка.
Если у вас шаблонный договор на 2 страницы без деталей — налоговая первой его раскатает.

7. Сохраните деловую переписку и протоколы встреч

Никаких фраз «договорились по телефону», «пообщались устно» или «решили на объекте» — это не работает. Нужны:
  • e-mail-переписка,
  • деловые переписки с деталями: объём, цена, сроки, нюансы,
  • протоколы совещаний,
  • комментарии к проектной документации,
  • зафиксированные обсуждения объёмов, сроков, корректировок.
Суд смотрит на полноту делового общения. Если его нет, возникает логичный вопрос: была ли вообще сделка?

Вывод

Работать с «своими» компаниями не запрещено. Но и не дает иммунитета от налоговых претензий. Наоборот, это зона повышенного внимания. И если вы не можете доказать, кто реально исполнял договор, за чей счет шли работы и почему вы заявили вычет по НДС, — готовьтесь: инспекция вывернет все до последнего IP-адреса.
Суд, в свою очередь, интересует не то, что написано в акте, а кто реально копал, варил, монтировал, платил зарплаты и вел объект. Если это были вы, а не подрядчик — значит, вы сами себе и должны выставить счет. Только вычета за это не будет. А вас обвинять в схематозе.
Поэтому сегодня осмотрительность — это не формальность. Это ваша защита.
Пока одни продолжают подписывать шаблонные акты, другие выстраивают прозрачную структуру и фиксируют реальное исполнение. И выигрывают.
Выбор за вами. Либо строить бизнес, за который не страшно перед ФНС, либо надеяться, что «пронесет». Но практика показывает: не пронесет.
Есть вопросы по налогам, нужна защита от необоснованных доначислений или хотите оптимизировать налоговую нагрузку законными способами? Тогда записывайтесь на консультацию.
  • Мы разберем вашу ситуацию и подберем законные способы экономии на налогах.
  • Поможем избежать ошибок, которые могут привести к претензиям налоговой.
  • Если доначисления уже есть – выстроим позицию и защитим ваш бизнес в суде.
Желаем успеха и процветания!
2025-05-30 09:02