Новинки законодательства

Частичный отказ от дробления бизнеса: выгодное решение или ловушка от ФНС

Вы можете частично отказаться от дробления бизнеса, сократить долги и воспользоваться налоговой амнистией. Звучит здорово, правда? Но за этим «легким» решением скрываются сложные расчеты, необходимость прозрачности и серьезная подготовка. Один неверный шаг – и вместо списания налоговой обязанности вы получите лишние претензии от ФНС.
Сегодня мы разберем одну из самых непростых тем налоговой амнистии – частичный отказ от дробления бизнеса. Как этот инструмент работает? Какие выгоды он дает? И главное – как его правильно применить, чтобы не навредить себе?
В этой статье мы обсудим 17–19 рекомендации ФНС по применению налоговой амнистии:
  1. «Что такое частичный добровольный отказ от дробления бизнеса?
  2. Пример расчета части прекращаемой обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов в связи с частичным добровольным отказом от дробления бизнеса.
  3. Какая информация и документы, связанные с подтверждением добровольного отказа от дробления бизнеса, могут быть запрошены налоговыми органами?»

Вопрос 17: что такое частичный добровольный отказ от дробления бизнеса

Если полный отказ от дробления – это хирургическая операция, после которой бизнес полностью перестраивается, то частичный отказ – скорее, косметическая коррекция. Вы убираете часть схемы, но не трогаете весь механизм. И вот главный вопрос: насколько налоговая готова закрыть глаза на прошлые грехи, если вы отказались от дробления не полностью?

Что такое частичный добровольный отказ

Частичный отказ от дробления – это ситуация, когда компания не уничтожает всю схему дробления, а лишь частично ее сокращает. Например, одно из подконтрольных юрлиц прекращает деятельность или переходит на ОСНО, но другие продолжают работать в прежнем формате.
Важный момент: амнистия в этом случае применяется пропорционально. Это значит, что ФНС не спишет вам всю налоговую задолженность, а только ее часть – в той же пропорции, в которой вы отказались от схемы.
Например, если из трех компаний группы на УСН вы закрыли одну и перевели другую на ОСН, налоговая рассчитает, какая доля дохода теперь не подпадает под признаки дробления.
Но важно понимать: если изменения минимальные, рассчитывать на серьезные поблажки не стоит. ФНС анализирует не только формальное закрытие юрлиц, но и реальную хозяйственную деятельность. Если дробление сохранилось в другой форме (например, появилось новое юрлицо, ведущее ту же деятельность), то налоговая может признать отказ фиктивным.

Почему важен точный расчет доли доходов

ФНС не будет смотреть на ваш отказ сквозь пальцы. Все считается математически: налоговики анализируют долю доходов, которая ранее приходилась на компании, участвующие в схеме дробления, и сравнивают ее с долей доходов после частичного отказа.
Если доля выручки от бизнеса, ведущего деятельность с признаками дробления, снизилась на 50%, налоговые обязательства сокращаются ровно наполовину.
Но есть один нюанс: внутренние сделки между компаниями группы в расчете не участвуют, потому что они не отражают реальной экономической деятельности. Это могут быть операции, созданные исключительно для поддержания схемы дробления — например, предоставление услуг между компаниями группы или фиктивные поставки товаров. Амнистия направлена на снижение налоговых рисков, а не на поощрение «перекладывания денег из одного кармана в другой».

Главное правило: частичный отказ должен быть реальным

Частичный отказ от дробления – это не просто «перекладывание бумажек». Если налоговая увидит, что схемы остались, хоть и слегка изменились, амнистию могут не применить. Поэтому перед тем, как менять структуру бизнеса, важно провести тщательный аудит и убедиться, что новый формат действительно соответствует требованиям ФНС.
В следующем разделе разберем конкретный пример расчета: как именно налоговики считают долю прощаемой задолженности и на какие цифры стоит ориентироваться.

Вопрос 18: пример расчета

Когда речь идет о налогах, бизнес всегда хочет знать конкретные цифры: сколько долгов спишут, какие суммы останутся, и как все это посчитать. ФНС предлагает понятный, но не самый очевидный механизм: пропорциональное списание налогов, пеней и штрафов в зависимости от того, насколько сильно вы отказались от дробления. Давайте разберемся на реальном примере.

Исходные данные

Допустим, в 2023 году жил-был бизнесмен и владел группой компаний:
  • ООО №1 на ОСН с выручкой 500 млн рублей;
  • ООО №2 на УСН с выручкой 50 млн рублей;
  • ООО №3 на УСН с выручкой 150 млн рублей.
Общий объем выручки всей группы за 2023 год составил 700 млн рублей. Налоговики пришли с проверкой, нашли признаки незаконного дробления и доначислили 30 млн рублей.
Теперь переносимся в 2025 год. Бизнесмен принял решение частично отказаться от дробления:
  • ООО №1 продолжает работать на ОСН, и его выручка выросла до 1 млрд рублей;
  • ООО №2 перешло с упрощенки на ОСН, его выручка увеличилась до 100 млн рублей;
  • ООО №3 прекратило деятельность.
  • Появилось ООО №4 на УСН, выручка которого 110 млн рублей. Однако налоговая установила, что это новое юрлицо фактически ведет деятельность в рамках старой схемы.

Как налоговая считает, какую часть налогов можно списать

Ключевой показатель для расчета – доля выручки от бизнеса, ведущего деятельность с признаками дробления, в общем объеме доходов всей группы.

Шаг 1. Определяем долю выручки, связанной с дроблением

В 2023 году доля доходов компаний на упрощенке в общей выручке группы составила:
(50 + 150) / (500 + 50 + 150)∗100% = 28,57% – складываем выручку компаний на УСН, эту сумму делим на общую выручку всех компаний и получившееся число умножаем на 100.
То есть почти 29% выручки проходило через компании, которые налоговая признала участниками схемы.
В 2025 году выручка «подозрительного» ООО №4 составила 110 млн рублей (напоминаем, ООО №2 перешло на ОСН, а №3 ликвидирована).
Общая выручка группы теперь = 1 млрд + 100 млн + 110 млн = 1,21 млрд рублей.
После частичного отказа, выручка компаний с признаками дробления составила:
110/1,21∗100% = 9,09%
То есть доля подозрительных операций сократилась с 28,57% до 9,09%.

Шаг 2. Считаем, какую часть налогов можно списать

Смотрит, насколько сократилась доля выручки с компаний, которые участвовали в схеме:
100% − (9,09/28,57∗100%) = 68,18%
То есть фактически бизнес отказался от дробления на 68,18%.
Значит, налоговая спишет 68,18% от доначисленных налогов, пеней и штрафов, а именно:
30 млн ∗ 0,6818= 20,454 млн рублей.
То есть из 30 млн рублей налоговых доначислений списывают 20,45 млн рублей, а оставшиеся 9,55 млн придется заплатить.

Шаг 3. Подтверждение отказа от дробления в акте проверки

ФНС не делает такие расчеты на глазок – этот процесс фиксируется в акте выездной налоговой проверки. Важно понимать, что:
  • Если в 2025 году доля выручки компаний, ведущих деятельность с признаками дробления, снизилась по сравнению с 2023 годом, часть налоговой задолженности спишут.
  • Если доля осталась такой же или даже увеличилась – амнистия не применяется, и бизнесу придется платить все доначисленные налоги полностью.
Формула кажется простой, но в реальности все упирается в корректность данных и прозрачность отчетности. Ошибка в расчете, неправильно оформленные документы или попытка замаскировать схемы – и налоговая может признать частичный отказ фиктивным.

Вопрос 19: какие документы может запросить налоговая

Отказались от дробления? Готовьтесь к проверке. ФНС, конечно, не против списать налоги, но просто так верить на слово никто не будет. Чтобы убедиться, что отказ реальный, а не фиктивный, налоговая будет требовать документы. При этом жесткого перечня нет – инспекторы могут запросить любые бумаги, которые помогут им разобраться в ситуации.
Но давайте без паники: разберемся, что именно может потребовать ИФНС и как заранее подготовиться, чтобы избежать лишних вопросов.

1. Состав группы и контроль над бизнесом

Налоговая будет проверять, какие лица и компании входили в группу и кто фактически контролировал деятельность. Здесь могут запросить:
  • Учредительные документы всех компаний.
  • Выписки из ЕГРЮЛ с историей изменений участников.
  • Протоколы собраний участников (особенно если были решения о реорганизации).
  • Договоры управления, доверенности, сведения о реальных бенефициарах.
Совет: заранее проверьте, чтобы все изменения в составе участников и структуре управления были корректно оформлены. Если в 2025 году бизнес перестал дробиться, но руководители остались те же – будьте готовы объяснять.

2. Консолидированные доходы и расходы

ФНС хочет видеть, как изменилась структура финансовых потоков. Запросят:
  • Уточненные декларации по НДС и налогу на прибыль за 2024 год.
  • Первичные декларации, поданные в связи с отказом от дробления.
  • Пояснения по доходам и расходам после объединения бизнеса.
  • Информацию о хозяйственных операциях между участниками группы.
Важно: налоговая не будет учитывать сделки между компаниями одной группы при расчете доходов, связанных с дроблением. Так что не пытайтесь «рисовать» снижение доходов за счет внутригрупповых платежей.

3. Подтверждение прекращения дробления

Чтобы доказать, что бизнес реально отказался от схемы, могут потребовать:
  • Трудовые договоры и штатные расписания, чтобы убедиться, что сотрудники теперь работают в одной компании, а не по-прежнему везде и всюду.
  • Договоры аренды, чтобы проверить, что офисы, склады и оборудование не остались у «старых» компаний.
  • Банковские выписки, чтобы убедиться, что платежи между подконтрольными компаниями действительно прекратились.
  • Договоры с контрагентами – ФНС посмотрит, остались ли старые связи и как изменились условия работы.
Совет: не оставляйте в группе «лишние» компании. Если ООО закрыто, но продолжает заключать сделки – это сигнал для налоговой, что дробление продолжается.

4. Финансовые операции и структура активов

Налоговая хочет знать, куда ушли активы закрытых компаний. Поэтому запросит:
  • Бухгалтерские балансы за 2023–2025 годы.
  • Договоры купли-продажи основных средств, если бизнес перевел активы на новое юрлицо.
  • Инвентаризационные описи, если изменилось распределение имущества.
  • Документы по передаче дебиторской и кредиторской задолженности.
Главное правило: все должно выглядеть логично. Если дробление прекратилось, а активы компаний остались висеть в воздухе или куда-то пропали – это вызовет вопросы.

Как избежать лишних претензий со стороны налоговой

1. Не тяните с документами. Запросы налоговой приходят в рамках камеральных проверок, и времени на ответ не так много. Подготовьте пакет документов заранее.
2. Фиксируйте все изменения. Не просто закройте компании, а документально подтвердите перевод сотрудников, активов и контрагентов на новое юрлицо.
3. Будьте готовы к проверке движения денег. Налоговая пристально следит за тем, куда уходят деньги после отказа от дробления. Если обороты и расходы остались теми же, но через новое юрлицо – ждите вопросов.
4. Будьте готовы к пояснениям. Даже если у вас все идеально, налоговая все равно задаст вопросы. Отвечайте спокойно и аргументированно, ссылаясь на документы.
Полный отказ от дробления не гарантирует, что налоговики оставят вас в покое. А частичный тем более. По сути, вы признаетесь, что часть вашего бизнеса все же продолжает химичить с налогами. Поэтому не спешите совать голову в этот капкан.
Лучше приведите в порядок структуру бизнеса, отчетность и устраните все признаки дробления и любых серых схем. Тогда вероятность доначислений снизится до 0%, а вы продолжите экономить на налогах, но уже законно.
Запишитесь на консультацию прямо сейчас — мы знаем, как выстроить бизнес-структуру, которая пройдет любую проверку!
2025-01-29 16:55