Любопытной Варваре... или что делать, когда ИФНС копается в старых сделках

Представьте: вы спокойно ведете бизнес, заполнили декларацию, проверили все до запятой и сдали, и тут налоговая присылает запрос в рамках камеральной проверки. Но вместо вопросов по этой декларации инспекция начинает копаться в старых сделках, вытягивая из вас документы, которые отношения к проверке не имеют. Похоже на «рыбалку» в мутной воде, правда? Бросают удочку в надежде выловить что-то интересное, а именно повод для доначислений и штрафов.

Цифровизация, автоматические системы контроля и аппетиты ФНС делают налоговые проверки все жестче и дотошнее. Ошибка, промедление или излишняя уступчивость — и бизнес уже теряет деньги, время и нервы. Знать свои права в этой ситуации — жизненная необходимость.

Так вот, вопрос: имеет ли право налоговая во время камералки требовать документы по старым сделкам, если они не связаны с проверяемой декларацией? Или это очередная попытка выйти за рамки своих полномочий? Обсудим это на примере судебного дела и выясним, как защитить бизнес от таких уловок.

История проста, но от этого не менее поучительна. ООО «Т» столкнулось с ситуацией, которая может произойти с любым бизнесом. В рамках камеральной проверки декларации по НДС за третий квартал 2021 года налоговая запросила у компании документы, которые к этой декларации вообще не имели отношения.

Инспекция потребовала предоставить поручения экспедитору, путевые листы и товарно-транспортные накладные по сделкам с контрагентом. Эти сделки произошли задолго до проверяемого периода. В декларации по НДС эти документы никак не фигурировали и вычеты не подтверждали. По сути, запрос был попыткой «покопаться» в старых делах компании, не связанных с текущей проверкой. Зачем? Ответ прост — искали повод доначислить налоги или выписать штраф.

Компания «Т» аргументировала свою позицию очень четко. В Налоговом кодексе прописано, что камеральная проверка касается только той декларации, которую инспекция рассматривает (п. 1 ст. 88 НК РФ). А документы, которые инспекция затребовала, должны относиться к проверяемому периоду и заявленным в декларации вычетам.

Компания указала: запрашиваемая информация не касается проверяемой декларации и выходит за рамки камеральной проверки. Поэтому и отказалась выполнять требование.

Дальше началась стандартная история: ИФНС выписала штраф в 5 000 рублей за «непредоставление документов» (п. 2 ст. 126 НК РФ), а компания «Т» пошла в суд отстаивать свои права.

ИФНС в этом споре выступила со своей стандартной тактикой: запросить максимум документов и проверить, нельзя ли где-то «дожать». Формально налоговая объяснила запрос так: нужно убедиться, что контрагент компании не «однодневка», а сделки реальные. То есть, инспекция решила, что старые документы помогут им подтвердить или опровергнуть обоснованность вычетов по НДС.

В теории все звучит логично. Если контрагент «фирма-однодневка», это может быть основанием для отказа в вычетах по НДС. Вот только в этом случае проверяемая декларация по НДС за третий квартал 2021 года не содержала вычетов, связанных с запрошенными документами. То есть никакой реальной связи между этими сделками и проверкой не было.

По сути, налоговики попытались пойти ва-банк: запросить документы по старым сделкам, чтобы, возможно, найти нарушения в других периодах или подтвердить свои подозрения о недобросовестности контрагента. В общем, решили раскинуть сети пошире и посмотреть, что попадется.

ООО «Т» действовало уверенно и грамотно. Компания опиралась на четкие нормы НК РФ и защищала свои права без лишних эмоций. Основной аргумент: требование ИФНС незаконно, потому что выходит за рамки камеральной проверки.

Компания грамотно сослалась на конкретные нормы НК РФ, доказала, что требование инспекции выходит за рамки закона, и защитила свои права. Этот подход — пример того, как уверенные действия и знание законодательства помогают бизнесу не поддаваться давлению налоговиков.

Первый раунд остался за налоговиками. Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа встал на сторону ИФНС, посчитав, что инспекция вправе запрашивать документы по сделкам, даже если они не связаны с проверяемой декларацией. Суд указал, что у налоговой якобы были основания для такого требования в рамках налогового контроля. Налогоплательщик получил отказ в удовлетворении иска.

Суд первой инстанции не учел, что камеральная проверка имеет четкие границы: запросы должны быть связаны только с проверяемой декларацией. Любые действия за пределами этих рамок должны проводиться в другом порядке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).

ООО «Т» обжаловало решение, и Восьмой арбитражный апелляционный суд пересмотрел дело. Суд указал, что налоговая превысила свои полномочия. Запрошенные документы не касались данных, заявленных в декларации по НДС за третий квартал 2021 года. Инспекция не доказала, что эти документы связаны с проверяемой декларацией или необходимы для проверки вычетов.

Вывод: ИФНС не может запрашивать документы «на всякий случай». Камеральная проверка ограничена рамками проверяемой декларации (п. 1 ст. 88 НК РФ). Если инспекция считает, что ей нужны данные по старым сделкам, она должна инициировать отдельную процедуру — запрос вне рамок проверки (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). В итоге решение суда первой инстанции отменили, а действия налоговиков признали незаконными.

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа поддержал апелляцию. Суд кассационной инстанции подтвердил, что требование инспекции нарушает права налогоплательщика и выходит за рамки полномочий, установленных законом. Суд указал, что запрос ИФНС нарушил п. 1 ст. 88 НК РФ, так как документы не относились к проверяемой декларации. Штраф, наложенный на компанию, также признали незаконным.

Камеральная проверка не «допрос с пристрастием» и не глобальный аудит бизнеса. Это технический анализ декларации, который проводится без выезда на место и исключительно на основе данных декларации и прилагаемых к ней документов.

Если инспекция хочет проверить старые сделки, она обязана:

ИФНС не может копаться в истории компании в рамках камеральной проверки, «просто чтобы посмотреть». Это ключевой вывод судов, который важен для каждого бизнесмена.

Этот спор — еще одно доказательство, что знание своих прав — лучший щит для бизнеса. Если налоговики выходят за рамки закона, не стоит молчать. Закон на стороне тех, кто готов его использовать. Запишитесь на бесплатную консультацию и узнайте, как защитить бизнес, снизить налоговую нагрузку и грамотно подготовиться к проверке.