ОПЯТЬ ДОНАЧИСЛИЛИ! ЧТО ДЕЛАТЬ!? УЧИМ ПРАВИЛЬНО СНИЖАТЬ НАЛОГИ
В законодательстве РФ скрыто множество инструментов для снижения налоговой нагрузки на бизнес.
Однако, слово «скрыто» здесь не случайно. Человек без специального образования легко запутается в налоговом кодексе уже на первых страницах. А чтобы полностью разобраться, нужно изучить еще и Гражданский кодекс, Уголовный кодекс, законы об административных правонарушениях и многие другие нормативные акты...
Сегодня вы узнаете:
Как законно оптимизировать налоги;
Как законно дробить бизнес;
Какие специальные налоговые режимы наиболее выгодны;
Как использовать налоговые льготы и компенсации;
Почему нестандартные формы организаций могут быть полезны;
Что точно делать нельзя: незаконные способы снижения налогов.
Мы предлагаем несколько простых способов, которые помогут снизить налоговую нагрузку:
разделение бизнеса;
применением специальных налоговых режимов;
применением всевозможных льгот;
компенсационные выплаты и нестандартные формы организаций.
Дробление бизнеса
Важно правильно разделять бизнес, чтобы это не выглядело как попытка сэкономить на налогах.
Каждое подразделение должно быть самостоятельным и добросовестным юридическим лицом, иметь свое помещение, оборудование, сотрудников, сайт, телефон и нести хозяйственные расходы.
Помните, что неправильное применение этих методов может привести к обвинениям в дроблении бизнеса с целью уклонения от налогов. Федеральная налоговая служба в письме от 11.08.2017 г. №СА-4-7/15895@ подробно описала признаки, указывающие на согласованные действия участников схем дробления бизнеса для уклонения от налоговых обязательств.
И так, с учетом этого, что можно сделать для снижения НДС:
НДС: самый сложный налог для оптимизации
Налог на добавленную стоимость (НДС) – это один из самых сложных налогов для оптимизации. Однако, его можно снизить, если у вас есть заказчики, которым НДС не нужен, или если у вас есть реальные и документально подтвержденные расходы с НДС.
Пример с ОСН
Допустим, у компании на ОСН 15% покупателей, которым НДС не нужен. Компания продает товар за 1000 рублей с НДС, закупка стоит 700 рублей с НДС. Рассчитаем НДС к уплате:
НДС к уплате в бюджет: 1000 * 20 / 120 = 166,66 рублей
НДС к вычету: 700 * 20 / 120 = 116,66 рублей
Итоговый НДС к уплате: 166,66 - 116,66 = 50 рублей
Пример с УСН
Теперь представим, что компания разделяет бизнес. Компания А на ОСН продает 85% товаров, а новая компания Б на УСН с базой «доход минус расход» продает 15% товаров.
Компания А:
Закупка: 595 рублей (85% от 700)
Продажа: 850 рублей (85% от 1000)
НДС к уплате: 850 * 20 / 120 = 141,66 рублей
НДС к вычету: 595 * 20 / 120 = 99,16 рублей
Итоговый НДС к уплате: 141,66 - 99,16 = 42,5 рублей
Экономия: 50 - 42,5 = 7,5 рублей
Компания Б:
На УСН не является плательщиком НДС.
Специальные налоговые режимы: УСН
УСН — это выгодный режим налогообложения, который можно применять с базами «доход» или «доход минус расход». Однако, он подходит не всем и имеет определенные ограничения.
Преимущества УСН:
Освобождение от НДС: организации и ИП на УСН не являются плательщиками НДС.
Освобождение от налога на прибыль: за исключением некоторых случаев.
Освобождение от налога на имущество: если объектом налогообложения не является недвижимое имущество, база по которому определяется по кадастровой стоимости.
Ограничения УСН:
Численность сотрудников: не более 130 человек.
Оборот: не более 268 800 000 рублей в 2024 году.
Дополнительные ограничения: установлены п.3 ст. 346.12 НК РФ.
Когда УСН выгоден:
Компании с небольшим штатом и оборотом: попадающие под вышеуказанные ограничения.
Использование УСН позволяет значительно снизить налоговую нагрузку и упростить ведение бухгалтерии.
Специальные налоговые режимы: ПСН
ПСН — это специальный налоговый режим, доступный только для индивидуальных предпринимателей и ограниченный 80 видами деятельности.
Она отличается простотой и фиксированной суммой налога, который рассчитывается на основе потенциального годового дохода, установленного для каждого вида деятельности.
Ограничения ПСН:
Максимальный доход: не должен превышать 60 000 000 рублей.
Число сотрудников: не более 15 человек.
Ограниченные виды деятельности: ПСН можно применять только для определенных видов деятельности, установленных в Главе 26.5 НК РФ.
Порядок применения ПСН:
Индивидуальный предприниматель должен приобрести патент на ведение определенного вида деятельности.
Патент выдается на срок от 1 месяца до 12 месяцев в пределах календарного года.
ПСН и УСН — наиболее популярные налоговые режимы среди предпринимателей, так как они позволяют значительно снизить налоговую нагрузку и упростить ведение учета. Несмотря на популярность этих систем, Раздел VIII.1 НК РФ также описывает другие специальные налоговые режимы, которые могут быть применены для снижения налоговой нагрузки, но они имеют свои ограничения и особенности.
Способы снижения налога на прибыль
Для снижения нагрузки по налогу на прибыль существует гораздо больше способов нежели для снижения НДС, например:
Применение агентских взаимоотношений: использование агентских договоров позволяет уменьшить налог на прибыль. Принципал (компания) платит агенту за выполнение поручений, а агент несет ответственность за выполненные сделки.
Коммерческая концессия: Использование договоров коммерческой концессии помогает снизить налоговую нагрузку за счет передачи прав на использование бренда и технологий.
Аутсорсинговые компании: Привлечение аутсорсинговых компаний, в том числе в форме производственных кооперативов, позволяет не только снизить налог на прибыль, но и сэкономить на зарплатных налогах.
Потребительские кооперативы: применение потребительских кооперативов особенно эффективно там, где конечным потребителем товаров, работ и услуг являются физические лица.
ИП Управляющий: вместо генерального директора в качестве единоличного исполнительного органа можно нанять индивидуального предпринимателя на УСН с базой «Доходы (6%)». Между учредителями и управляющим заключается договор управления (возмездное оказание услуг).
Важно: нельзя нанимать бывшего генерального директора в качестве управляющего из-за сложившейся судебной практики. Можно оставить генерального директора и привлечь управляющего в качестве второго исполнительного органа, четко разделив их функционал.
Пример 1: ООО увольняет Ген. Директора и нанимает в качестве единоличного исполнительного органа общества Управляющего – Индивидуального предпринимателя на УСН, «база Доходы (6%)». Между учредителями и Управляющим заключается договор управления (возмездное оказание услуг). Обратите внимание, что нельзя нанимать бывшего Ген. Директора в качестве Управляющего из-за сложившейся судебной практики. Можно оставить Ген. Директора и привлечь Управляющего в качестве второго ЕИО, но тогда необходимо четко разделить функционал.
Передача полномочий единоличного исполнительного органа в Обществе с ограниченной ответственностью индивидуальному предпринимателю – управляющему предусмотрена ст. 42 Закона об «ООО», в соответствии с которыми Общество вправе передать по договору полномочия своего единоличного исполнительного органа управляющему.
Преимущества работы с Управляющим:
Снижение налога на прибыль;
Не нужно платить налог с дивидендов НДФЛ 13/15% (в случае, если управляющий один из владельцев);
Аналогично можно нанять руководить структурным подразделением компании любого иного руководителя (начальника департамента, отдела…).
Можно использовать в качестве «кармана» наличности для целей учредителей и директоров.
Пример 2: Между ООО на ОСН/УСН и ООО/ИП на УСН (база «Доходы» 6%) заключается договор Агентирования. Принципал платит агенту вознаграждение за найденных клиентов, проданные товары, выполненные поручения по поставке продукции в интересах принципала и иные поручения, выполненные агентом.
Преимущества работы с Агентом:
По НДС. НДС при применении этого способа оптимизации не меняется. В сравнении с обычной легальной работой он не увеличивается и не уменьшается.
Уменьшение налога на прибыль как у заказчика (принципала) на ОСН, так и на УСН с базой «Доходы минус Расходы».
Законный вывод денег, если агент является ИП. Конечно, делать это нужно с умом.
Защита заказчика (принципала), то есть защита вашей головной организации от любых претензий третьих лиц, в том числе от претензий налоговиков. Согласно ГК, даже если принципал был поименован в сделках агента, даже если принципал вступал в непосредственные отношения с третьими лицами, ответственным за всё является агент.
Экономия страховых взносов (законная экономия), если на месте агента вы сделаете производственный кооператив. Тогда страховые законно можно снизить в несколько раз.
Возможность использования агентских взаимоотношений в любом бизнесе.
Экономия на зарплатных налогах при выводе на ИП Агентов менеджеров с высокой эффективностью и соответственно вознаграждением. Сейчас, если ваш менеджер по продажам получает на руки 60 000 руб. в месяц, вы отдаете государству 309 600 руб. в год. Сделав одного только менеджера ИП- Агентом, вы экономите 266 400 руб. в год.
Прямая мотивация. Агент работает на процентах.
Немалую часть функций персонала принципала вы можете переложить на персонал исполнителя (агента, комиссионера).
Что точно делать нельзя: незаконные способы снижения налогов
Что это значит? Например, выделили на бумаге перепродавца, создали ИП (или ООО/ПК/АО) на УСН, но у этого лица ни сотрудников, ни помещения, и товары отгружаются формально с компании 2, а фактически — с компании 1. Или наняли ИП Управляющего, который должен управлять персоналом и вести деятельность общества, а на деле он не знает, чем занимается предприятие.
К чему это может привести? Такое дробление бизнеса может быть расценено как попытка уклонения от налогов. Это приведет к доначислениям, возможному банкротству и даже уголовной ответственности.
2. Снижение налоговой нагрузки с помощью «конвертных» зарплат
Этот метод уже легко выявляется контролирующими органами. При налоговой проверке сотрудники могут выдать всю информацию, особенно если зарплаты в конвертах кладутся на карты. Это приведет к огромным доначислениям, пеням и штрафам.
3. Создание искусственного НДС через «серых» посредников
Этот способ незаконен и уголовно наказуем. Проверка таких схем контролирующими органами проводится в автоматизированном режиме. Этот способ устарел и не оправдывает риски.
Заключение
В российском законодательстве существует много законных способов снижения налоговой нагрузки. Их использование позволяет избежать рисков, связанных с незаконной оптимизацией.
Мы рекомендуем использовать только законные методы, чтобы не рисковать бизнесом, имуществом и свободой.