Можно ли сдавать в аренду имущество своей же компании?
Добрый день, коллеги!
Довольно часто я получаю вопрос:
«Я генеральный директор компании, могу ли я оказывать услуги/сдавать в аренду имущество в качестве ИП своей же компании?»
Ситуация, когда действующий в качестве ИП руководитель или учредитель компании сдает этой компании свое имущество в аренду, весьма распространенная. Сама по себе такая сделка незаконной не является, даже если договор с обеих сторон подписан одним и тем же человеком( но и тут есть некоторые нюансы).
Если цена аренды в договоре не соответствует рыночной, ИФНС вправе произвести доначисления. Именно так и произошло в деле, попавшем на рассмотрение ВС РФ.
ИП, руководитель компании, применял патентную систему налогообложения по сдаче в аренду собственного имущества. В рамках этой деятельности сдал имущество в аренду "своей" компании. При этом арендная плата по договору в 7 раз превышала рыночную. А организация-арендодатель всю сумму платы по договору аренды учитывала в расходах. Выявив эти факты, ИФНС исключила из расходов организации арендную плату в части, превышающей рыночную стоимость, и доначислила налог.
Верховный Суд такие действия налогового органа поддержал и указал следующее. Поскольку доказан факт взаимозависимости сторон сделки, а также факт завышения ее цены, то подобные расходы организации нельзя признать обоснованными и соответствующими критериям ст. 252 НК РФ (определение от 31.10.2019 № 303-ЭС19-19389 по делу № А24-5155/2018).
Итак, факт взаимозависимости ИП и ООО сам по себе не страшен. Главное, чтобы цены по договорам, заключаемым между ними, не отличались сильно от рыночных цен. Однако, каждую конкретную ситуацию необходимо прорабатывать индивидуально.